Ngày 21/01/2019 Tổng cục Thuế nhận được công văn về chính sách thuế đối với hoạt động chuyển giao tài sản, công nợ. Vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về hóa đơn:

Tại Khoản 2, Khoản 3 Điều 13 Chương II Thông tư số 39/2014/TT-BTC:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định nêu trên, đề nghị Ngân hàng Woori - Chi nhánh Hà Nội liên hệ với Cục Thuế TP Hà Nội để được cấp hóa đơn lẻ (hóa đơn GTGT) để lập và giao cho Ngân hàng TNHH MTV Woori Việt Nam (bên mua). Cục thuế TP Hà Nội có trách nhiệm hướng dẫn cho đơn vị kê khai: nộp thuế đối với hoạt động này.

2. Về thuế GTGT:

Tại Điểm d Khoản 8, Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC về thuế GTGT quy định đối tượng không chịu thuế:...

Tại điểm b, Khoản 8.6, Điều 5, Luật thuế GTGT số 01/VBHN-VPQH ngày 28/04/2016 của Quốc hội quy định:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị, nội dung quy định tại hợp đồng mua bán giữa Ngân hàng Woori - Chi nhánh Hà Nội và Ngân hàng TNHH MTV Woori Việt Nam và phê duyệt của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thì việc chuyển giao này có tính chất đặc thù liên quan đến hoạt động của tổ chức tín dụng, do vậy, Tổng cục Thuế đồng ý với đề xuất của Cục Thuế TP Hà Nội cụ thể:

+ Đối với danh mục tài sản, công nợ chuyển giao liên quan đến hoạt động tín dụng (tiền mặt, tiền tại các tổ chức tín dụng khác, các khoản cho vay, trích lập dự phòng, các khoản phải thu, phải trả, các khoản lãi, tiền đang chuyển) và phần mềm máy tính thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

+ Đối với danh mục tài sản bao gồm: Văn phòng, máy móc trang thiết bị: thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT tương ứng với từng loại máy móc, thiết bị chuyển giao.

+ Đối với các loại tài sản nguồn vốn không liên quan trực tiếp đến hoạt động cấp tín dụng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 10%.

3. Về thuế TNDN:

Điều 2 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 2, Điều 4, Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:

“2. Thu nhập chịu thuế

...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ theo quy định của pháp luật thuế TNDN thì hoạt động chuyển giao dưới hình thức hợp đồng mua bán tài sản, công nợ từ Ngân hàng Woon – Chi nhánh Hà Nội sang Ngân hàng TNHH MTV Woori Việt Nam nếu phát sinh thu nhập thì phải nộp thuế TNDN. Cục Thuế TP Hà Nội có trách nhiệm kiểm tra việc kê khai và nộp thuế của Ngân hàng theo quy định của pháp luật.