Trả lời Tổng công ty cổ phần Bia - Rượu - Nước giải khát Hà Nội về chính sách thuế TNCN đối với hợp đồng thuê chuyên gia, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Luật Thương mại số 36/2005/QH11:...

- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân:....

- Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC về thuế thu nhập cá nhân (áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập cá nhân từ năm 2015 trở đi):....

- Căn cứ Khoản 7, Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC về quản lý hóa đơn:....

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

- Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC :

”2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

...2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:

…

- Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;

- Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm)...”

Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau:

Trường hợp Tổng công ty cổ phần Bia - Rượu - Nước giải khát Hà Nội ký hợp đồng dịch vụ với các chuyên gia để tham mưu, tư vấn phát triển hệ thống marketing - bán hàng thì:

- Trường hợp các cá nhân này có đăng ký kinh doanh hành nghề độc lập hoặc có đăng ký thuế theo hình thức hộ kinh doanh cùng ngành nghề với hợp đồng dịch vụ thì Tổng công ty không khấu trừ thuế TNCN mà các cá nhân phải tự kê khai, nộp thuế TNCN với cơ quan thuế và cấp hóa đơn cho Tổng công ty (nếu cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm) theo quy định tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC hoặc Tổng công ty lập bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn mẫu số 01/TNDN (nếu cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống) theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.

- Trường hợp các cá nhân không có đăng ký kinh doanh hành nghề độc lập hoặc đăng ký thuế theo hình thức hộ kinh doanh thì Tổng công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân với tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên theo quy định tại Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.