Trả lời Cục Thuế tỉnh Đồng Nai về việc hướng dẫn chính sách thuế nhà thầu, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về thuế nhà thầu của Công ty TNHH Điện máy Aqua Việt Nam

Tại khoản 2 Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC về đối tượng không áp dụng của Thông tư:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ quy định trên, về nguyên tắc trường hợp Công ty Sumitomo Corporation Asia & Oceania Pte. LTD - Singapore (người bán) ký hợp đồng với Công ty TNHH Điện máy AQUA Việt Nam (người mua) để cung cấp hàng hóa hạt nhựa chính phẩm dạng nguyên sinh theo điều kiện giao hàng CIF cảng Phước Long ICD - TP.Hồ Chí Minh không kèm theo bất kỳ dịch vụ nào khác ngoại trừ điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán (nếu có) thì Công ty Sumitomo Corporation Asia & Oceania Pte. LTD - Singapore thuộc đối tượng không áp dụng của Thông tư số 103/2014/TT-BTC

2. Về thuế nhà thầu đối với Công ty Dây đồng CFT Việt Nam

Căn cứ khoản 1 Điều 1 Thông tư số 103/2014/TT-BTC quy định về đối tượng áp dụng của Thông tư;

Tại khoản 1 Điều 6 Thông tư số 103/2014/TT-BTC quy định về đối tượng chịu thuế GTGT:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Tại khoản 1 Điều 7 Thông tư số 103/2014/TT-BTC quy định về thu nhập chịu thuế TNDN:...

Tại khoản 2a Điều 12 Thông tư số 103/2014/TT-BTC quy định tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với dịch vụ là 5%.

Tại khoản 2a Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC quy định tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu đối với dịch vụ là 5%.

Tại khoản 3a Điều 20 Thông tư số 156/2013/TT-BTC về khai thuế nhà thầu:

“Bên Việt Nam ký hợp đồng với Nhà thầu nước ngoài khấu trừ và nộp thuế thay cho Nhà thầu nước ngoài và nộp hồ sơ khai thuế, hô sơ khai quyết toán thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam.”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp công ty ở nước ngoài (nhà môi giới) ký hợp đồng với Công ty dây đồng CFT Việt Nam để cung cấp dịch vụ Hedging bảo hiểm (phòng chống rủi ro) biến động giá nguyên liệu và phát sinh khoản thu nhập do Công ty dây đồng CFT Việt Nam chi trả thì công ty ở nước ngoài thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư số 103/2014/TT-BTC. Công ty dây đồng CFT Việt Nam có trách nhiệm khai, khấu trừ, nộp thuế nhà thầu thay công ty ở nước ngoài theo tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu là 5%, tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế là 5% đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ theo quy định.