Trả lời Ngân hàng TNHH Shinhan kiến nghị việc xử lý số thuế GTGT đầu vào Ngân hàng TNHH ANZ Việt Nam đã nộp cho số tiền cố định nằm trong giao dịch chuyển nhượng hoạt động kinh doanh ngân hàng bán lẻ sau đó được xác định lại là đối tượng không chịu thuế GTGT theo công văn số 1972/TCT-DNL ngày 17/05/2019 của Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 13 Điều 1 Luật Quản lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13 về xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa:...

- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

+ Tại Điều 20 quy định xử lý đối với hóa đơn đã lập:...

- Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC:

+ Tại khoản 5 Điều 10 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế:...

+ Tại Điều 33 quy định về xử lý số tiền thuế nộp thừa, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

- Thực hiện theo hướng dẫn của công văn số 4445/TCT-DNL ngày 12/11/2018 của Tổng cục Thuế.

- Thực hiện theo hướng dẫn của công văn số 1972/TCT-DNL ngày 17/5/2019 của Tổng cục Thuế.

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Ngân hàng ANZ phát sinh hoạt động chuyển nhượng kinh doanh ngân hàng bán lẻ cho Ngân hàng TNHH MTV Shinhan Việt Nam, đã xuất hóa đơn GTGT, thuế suất 10% và kê khai, nộp thuế GTGT vào kỳ tháng 12/2017. Nay xác định lại theo công văn số 4445/TCT-DNL ngày 12/11/2018 của Tổng cục Thuế hướng dẫn Ngân hàng ANZ và Shinhan không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với số tiền cố định thì Ngân hàng ANZ và Shinhan có thỏa thuận bằng văn bản để thực hiện điều chỉnh hóa đơn GTGT đã lập đối với số tiền cố định và thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT tại kỳ 12/2017 (kỳ có sai sót). Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua bán, thuế đầu ra, đầu vào theo quy định hiện hành.

Trường hợp sau khi khai bổ sung phát sinh số thuế GTGT nộp thừa thì Ngân hàng thực hiện bù trừ số tiền thuế, tiền chậm nộp tiền phạt còn nợ, hoặc trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp của lần nộp tiếp theo theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13 và theo hướng dẫn tại Điều 33 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.