Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn hỏi về chính sách thuế của Chi nhánh Công ty CP Đầu tư nước sạch Sông Đà- Ban quản lý dự án Nước sạch Sông Đà, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ điểm a khoản 1 Điều 4 Thông tư số 45/2013/TT-BTC quy định xác định nguyên giá tài sản cố định hữu hình mua sắm:...

- Căn cứ Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn về khai thuế giá trị gia tăng:...

- Căn cứ Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC hướng dẫn hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư:...

- Căn cứ Điều 19 Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn điều kiện và thủ tục hoàn thuế GTGT:...

- Căn cứ Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC hướng dẫn về cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời về mặt nguyên tắc như sau:

Trường hợp Công ty CP đầu tư nước sạch Sông Đà có trụ sở chính tại tỉnh Hòa Bình thành lập Chi nhánh Công ty CP Đầu tư nước sạch Sông Đà- Ban quản lý dự án nước sạch Sông Đà tại Hà Nội để thay mặt Công ty trực tiếp quản lý dự án hệ thống cấp nước chuỗi Đô thị Sơn Tây- Hòa Lạc- Xuân Mai- Miếu Môn- Hà Nội- Hà Đông, giai đoạn II nâng công suất lên 600.000m3/ngđ, Chi nhánh có con dấu theo quy định của pháp luật, lưu giữ sổ sách chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, có tài khoản gửi tại ngân hàng, đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế thì:

- Chi phí chạy thử của máy móc, thiết bị là TSCĐ trước khi đưa vào sử dụng được hạch toán vào nguyên giá của TSCĐ nếu đảm bảo hóa đơn, chứng từ theo quy định.

Nội dung hạch toán chi phí điện năng không thuộc thẩm quyền giải quyết của Cục Thuế TP Hà Nội. Đề nghị đơn vị liên hệ Cục quản lý giám sát kế toán, kiểm toán để được hướng dẫn.

- Trường hợp dự án đầu tư được chia ra nhiều giai đoạn, hạng mục đầu tư theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư thì:

+ Đối với các hạng mục đầu tư đã hoàn thành, phát sinh doanh thu thì không được hoàn thuế GTGT đầu vào đã phát sinh sau thời điểm phát sinh doanh thu, số thuế GTGT đầu vào phát sinh trước thời điểm phát sinh doanh thu nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ, điều kiện tại Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC thì được xem xét giải quyết hoàn thuế.

Sau khi dự án đầu tư hoàn thành, đi vào hoạt động, Công ty thành lập doanh nghiệp để bàn giao dự án cho doanh nghiệp mới quản lý theo đúng quy định của pháp luật thì Công ty tổng hợp số thuế GTGT đầu vào chưa được hoàn, số thuế GTGT đầu ra của hạng mục đầu tư phát sinh doanh thu bàn giao cho doanh nghiệp mới để kê khai trên tờ khai mẫu 01/GTGT nộp cơ quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp mới tại địa bàn phát sinh doanh thu.

+ Đối với các hạng mục còn lại đang đầu tư, Công ty tiếp tục kê khai số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư trên tờ khai thuế GTGT mẫu 02/GTGT và thực hiện bù trừ với việc khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện trên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT. Trường hợp sau khi thực hiện bù trừ, số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết thì Công ty đề nghị hoàn thuế theo quy định tại Khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC nêu trên.

Điều kiện và thủ tục hoàn thuế GTGT thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 19 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

- Khi công trình hoàn thành, các nhà thầu phải lập hóa đơn cho Chi nhánh không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền theo quy định tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC.