Cục thuế TP Hà Nội nhận được thư hỏi về chính sách thuế. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC về thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định:...

- Căn cứ Thông tư số 48/2019/TT-BTC hướng dẫn việc trích lập và xử lý các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư, nợ phải thu khó đòi và bảo hành sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, công trình xây dựng tại doanh nghiệp.

- Căn cứ Khoản 7, Khoản 9 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC về hóa đơn:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

- Căn cứ mẫu Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT dành cho người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ ban hành kèm theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC.

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng:

+ Tại Khoản 3 Điều 7 quy định giá tính thuế GTGT:...

+ Tại Khoản 5 Điều 14 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:...

- Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC quy định Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn Độc giả nguyên tắc như sau:

1. Khoản chi phí của doanh nghiệp nếu đáp ứng các điều kiện khoản chi được trừ theo hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Khoản hao hụt hàng hóa trong quá trình vận chuyển không thuộc trường hợp trích lập dự phòng theo quy định tại Thông tư số 48/2019/TT-BTC.

Đề nghị Công ty cung cấp hồ sơ cụ thể tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải đáp.

2. Trường hợp Công ty kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có phát sinh hoạt động mua hàng hóa dùng để tặng khách hàng thì:

- Công ty phải lập hóa đơn, kê khai, tính nộp thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa cho khách hàng, giá tính thuế GTGT được xác định theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động tặng khách hàng.

Đối với giá trị hàng hóa bán ra (chưa có thuế GTGT), thuế GTGT đầu ra của hàng hóa thuộc diện chịu thuế suất GTGT 10% dùng để tặng khách hàng, công ty kê khai vào chỉ tiêu [32], [33] của Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ban hành theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC.

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua ngoài mà công ty sử dụng để tặng khách hàng dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT nếu đáp ứng các điều kiện khấu trừ quy định tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC thì được khấu trừ theo nguyên tắc quy định tại Khoản 5 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

- Khoản chi phí mua hàng hóa tặng khách hàng của Công ty Độc giả nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì được trừ khi khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.