Trả lời Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Tín Việt - AICA - Chi nhánh Hà Nội hỏi về việc sử dụng hóa đơn điện tử, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP về hóa đơn điện tử:

+ Tại Khoản 1 và Khoản 3 Điều 35 quy định về hiệu lực thi hành:...

- Căn cứ Thông tư số 68/2019/TT-BTC hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định số 119/2018/NĐ-CP:

+ Tại Điều 26 quy định về hiệu lực thi hành như sau:...

+ Tại Điều 27 quy định về xử lý chuyển tiếp như sau:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Từ ngày 01/11/2018 đến ngày 31/10/2020, trong khi cơ quan thuế chưa thông báo Công ty chuyển đổi để sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP thì Công ty vẫn áp dụng hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn thi hành. Theo đó:

1. Về loại hóa đơn

- Căn cứ Thông tư số 38/2015/TT-BTC về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:

+ Tại Khoản 1 Điều 86 quy định về Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ:...

Căn cứ Thông tư số 39/2018/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều tại Thông tư số 38/2015/TT-BTC:

+ Tại Khoản 58 Điều 1 quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu:...

+ Tại Khoản 5 Điều 1 sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số 38/2015/TT-BTC về hồ sơ hải quan khi làm thủ tục hải quan:...

- Căn cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC:

+ Tại Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu:...

+ Tại Khoản 1 Điều 5 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC về hóa đơn:...

- Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC về hóa đơn:

+ Tại Điểm a Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định lập hóa đơn:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau:

- Trường hợp Công ty phát sinh hoạt động xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài thì khi xuất khẩu Công ty sử dụng loại hóa đơn theo quy định tại Khoản 5 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC.

- Trường hợp Công ty phát sinh hoạt động xuất khẩu tại chỗ theo quy định tại Khoản 1 Điều 86 Thông tư số 38/2015/TT-BTC thì Công ty sử dụng loại hóa đơn theo quy định tại Khoản 58 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC.

2. Về thời điểm lập hóa đơn điện tử

- Căn cứ khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định về Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn:...

- Căn cứ Thông tư 32/2011/TT-BTC về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử:

+ Tại Điều 6 quy định nội dung của hoá đơn điện tử:....

+ Tại Điều 8 quy định lập hóa đơn điện tử, Gửi hóa đơn điện tử:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

- Thực hiện hướng dẫn tại công văn số 3371/TCT-CS ngày 26/8/2019 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về hóa đơn điện tử.

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty áp dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Thông tư số 39/2014/TT-BTC, Thông tư số 32/2011/TT-BTC thì thời điểm lập hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC. Khi lập hóa đơn điện tử phải có đầy đủ các nội dung của hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 6 Thông tư 32/2011/TT-BTC.

3. Về xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót

- Căn cứ Điều 17 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP quy định về Xử lý thu hồi hóa đơn đã lập:....

- Căn cứ Khoản 1 và Khoản 2 Điều 9 Thông tư 32/2011/TT-BTC về xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

- Thực hiện hướng dẫn tại công văn số 3441/TCT-CS ngày 29/8/2019 của Tổng cục Thuế hướ ng dẫn về hóa đơn điện tử.

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau:

- Trường hợp HĐĐT đã lập và gửi cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót theo quy định tại Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC.

- Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì xử lý HĐĐT đã lập có sai sót theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC.

- Trường hợp người mua không có chữ ký điện tử thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận bằng giấy ghi rõ sai sót có chữ ký của người bán và người mua.