Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn của Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng (Bộ Tài nguyên và môi trường) hỏi về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài. Về nội dung này, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến về nguyên tắc như sau:

- Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam:

+ Tại Điều 1 quy định đối tượng áp dụng:...

+ Tại khoản 3 Điều 2 quy định đối tượng không áp dụng;

+ Tại khoản 2 Điều 4 quy định người nộp thuế:...

+ Tại Điều 11 mục 3 chương II quy định đối tượng và điều kiện áp dụng nộp thuế GTGT, nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu:...

+ Tại khoản 2 Điều 12 quy định thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu:...

+ Tại khoản 2 Điều 13 quy định về thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên, trường hợ p Công ty Airbus DS GEO SA của Pháp (không có cơ sở thường trú tại Việt Nam) phát sinh thu nhập tại Việt Nam theo hợp đồng ký với Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng (Bộ Tài nguyên và môi trường) để thực hiện gói thầu nâng cấp hệ thống thu tín hiệu vệ tinh và cung cấp dịch vụ truy cập kho hình ảnh thì thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo hướng dẫn tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC.

Công ty Airbus DS GEO SA của Pháp không đáp ứng các điều kiện để trực tiếp khai thuế tại Việt Nam thì bên Việt Nam (Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng) có trách nhiệm khấu trừ số thuế GTGT, thuế TNDN theo hướng dẫn tại Điều 4, Điều 12, Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC trước khi thanh toán cho Công ty Airbus DS GEO SA, theo đó:

1. Đối với doanh thu từ cung cấp dịch vụ truy cập kho hình ảnh (không phải thu nhập từ bản quyền):

+ Thuế GTGT: áp dụng tỷ lệ 5%.

+ Thuế TNDN: áp dụng tỷ lệ 5%.

2. Đối với doanh thu từ nâng cấp hệ thống thu tín hiệu vệ tinh:

Nếu hợp đồng cung cấp máy móc thiết bị có kèm theo các dịch vụ thực hiện tại Việt Nam (dịch vụ giám sát, lắp đặt, đào tạo kỹ thuật, vận hành,...) mà hai bên đã ký không tách riêng được giá trị máy móc thiết bị và giá trị các dịch vụ thì áp dụng tỷ lệ % để tí nh thuế GTGT trên doanh thu tính thuế là 3%, tỷ lệ % để tính thuế TNDN trên doanh thu tính thuế là 2% theo quy định tại Điều 12, Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC nêu trên.

Nội dung đơn vị hỏi về thuế nhập khẩu đối với máy móc thiết bị ở khâu nhập khẩu, đề nghị đơn vị liên hệ cơ quan hải quan để được hướng dẫn cụ thể .