Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn của Công ty TNHH Quản lý Quỹ SSI hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Khoản 4 và Khoản 27 Điều 6 Luật chứng khoán số 70/2006/QH11: “Chứng chỉ quỹ là loại chứng khoán xác nhận quyền sở hữu của nhà đầu tư đối với một phần vốn góp của quỹ đại chúng.”

- Căn cứ Khoản 2a Điều 3 Nghị định 218/20137NĐ-CP quy định về thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn:...

- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN:

+ Tại Điều 14 hướng dẫn thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn:...

+ Tại Điều 15 hướng dẫn về thuế TNDN từ chuyển nhượng chứng khoán:...

- Căn cứ Điều 8 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung gạch đầu dòng thứ hai điểm a Khoản 2 Điều 14 Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu trên về xác định Giá mua của phần vốn chuyển nhượng:...

- Căn cứ Thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam:

+ Tại Khoản 3 Điều 7 hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp:...

+ Tại Điều 8 hướng dẫn về Đối tượng và điều kiện áp dụng trường hợp nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế:...

+ Tại Điều 11 hướng dẫn về Đối tượng và điều kiện áp dụng Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài:...

+ Tại Điều 13 hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp:...

- Căn cứ Thông tư 92/2015/TT-BTC:

+ Tại Điều 16 sửa đổi, bổ sung điểm a và điểm b khoản 2 Điều 11 Thông tư số 111/2013/TT-BTC về Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán, Thuế suất và cách tính thuế:...

+ Tại Khoản 2 Điều 21 sửa đổi, bổ sung điểm b.1 Khoản 1 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC về Hồ sơ khai thuế tháng, quý:...

- Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC về thuế TNCN:

+ Tại Điều 10 hướng dẫn căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân cư trú:...

+ Tại Điều 19 hướng dẫn xác định thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân không cư trú:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Đố i với doanh nghiệp trong nước: Khi chuyển nhượng vốn, giá mua của phần vốn chuyển nhượng để xác định thu nhập chịu thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng vốn được xác định theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

- Trường hợp tổ chức nước ngoài phát sinh thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng chứng chỉ quỹ, tổ chức nước ngoài này không đáp ứng một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II Thông tư 103/2014/TT-BTC thì Công ty nộp thay thuế TNDN cho nhà thầu nước ngoài theo tỷ lệ 0,1% trên doanh thu tính thuế theo hướng dẫn tại Điều 13 Mục 3 chương II Thông tư 103/2014/TT-BTC nêu trên.

- Trường hợ p nhà đầu tư là cá nhân (cư trú và không cư trú) thực hiện chuyển nhượng chứng chỉ quỹ ETF thì khoản thu nhập này là thu nhập chịu thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán và phải nộp thuế TNCN trên từng lần chuyển nhượng. Trường hợp nhà đầu tư là cá nhân (cư trú và không cư trú) thực hiện góp vốn vào Quỹ ETF thì nhà đầu tư chưa phải khai và nộp thuế từ chuyển nhượng chứng khoán khi góp vốn; Khi nhà đầu tư rút vốn ra khỏi quỹ ETF thì phải khai và nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán khi góp vốn vào quỹ ETF và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán khi rút vốn khỏi quỹ ETF. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC. Giá chuyển nhượng chứng khoán được xác định theo hướng dẫn tại Điều 16 Thông tư 92/2015/TT-BTC nêu trên.