Trả lời Công ty TNHH vật tư thú y Tiến Thành hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến về nguyên tắc như sau:

- Căn cứ Luật Thương mại số 36/2005/QH11:

+ Tại Khoản 3 Điều 92 quy định về các hình thức khuyến mại:...

+ Tại Khoản 4 Điều 94 quy định hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, mức giảm giá khuyến mại:...

+ Tại Điều 95, Điều 96 quy định quyền và nghĩa vụ của thương nhân thực hiện khuyến mại;

+ Tại khoản 6 và khoản 10 Điều 100 quy định các hành vi bị cấm trong hoạt động khuyến mại;

+ Tại Điều 101 quy định đăng ký hoạt động khuyến mại, thông báo kết quả khuyến mại với cơ quan quản lý nhà nước về thương mại:...

- Căn cứ Nghị định số 81/2018/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại:

+ Tại Điều 7 quy định mức giảm giá tối đa đối với hàng hóa, dịch vụ được khuyến mại:...

+ Tại Điều 10 quy định bán hàng, cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, cung ứng dịch vụ trước đó, được áp dụng trong thời gian khuyến mại đã thông báo (khuyến mại bằng hình thức giảm giá):...

+ Tại Điều 17 quy định thông báo hoạt động khuyến mại:...

- Căn cứ khoản 3, khoản 5 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT quy định giá tính thuế GTGT:...

- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC):...

- Căn cứ điểm b, khoản 6 và khoản 10 Điều 3 Luật Thuế TNCN 2007, quy định thu nhập chịu thuế:...

- Căn cứ điểm b, khoản 6, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật Thuế TNCN, quy định các khoản thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên,

1. Về hàng hóa gần hết hạn sử dụng:

Trường hợp công ty phát sinh khoản chi phí liên quan đến giá trị tổn thất do hàng hóa hết hạn sử dụng, không được bồi thường thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có đầy đủ hồ sơ theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC. Các hồ sơ được lưu tại công ty và xuất trình với cơ quan thuế khi có yêu cầu.

Công ty được áp dụng chương trình khuyến mãi đối với hàng hóa gần hết hạn sử dụng bằng hình thức bán hàng với giá thấp hơn giá bán trước đó nếu chương trình khuyến mại của công ty không thuộc các hành vi bị cấm trong hoạt động khuyến mại theo quy định tại Điều 100 Luật Thương mại và mức giảm giá không vượt quá mức tối đa theo quy định tại Điều 7 Nghị định 81/2018/NĐ-CP. Công ty có trách nhiệm đăng ký và thông báo kết quả khuyến mại với cơ quan nhà nước có thẩm quyền về thương mại (Sở Công thương) theo quy định tại Điều 101 Luật Thương mại.

2. Về tặng quà cho khách hàng:

Trường hợp Công ty có đăng ký thực hiện chương trình khuyến mại cho khách hàng (theo hình thức tặng hàng hóa cho khách hàng) theo đúng quy định của Luật Thương mại về xúc tiến thương mại thì giá tính thuế khi lập hóa đơn GTGT là bằng không theo hướng dẫn tại Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Trường hợp Công ty có phát sinh hoạt động tặng quà cho khách hàng (không đăng ký chương trình khuyến mãi theo quy định của pháp luật về thương mại) thì Công ty phải thực hiện lập hóa đơn và kê khai, tính nộp thuế GTGT như hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động tặng quà. Công ty không được tính vào chi phí khi xác định thuế TNDN đối với số thuế GTGT này.

3. Về nghĩa vụ thuế TNCN:

Trường hợp cá nhân có thu nhập từ nhận quà tặng là tài sản phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng với cơ quan quản lý nhà nước thì thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng.

Trường hợp cá nhân có thu nhập từ trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại khi tham gia mua bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của Luật Thương mại thì thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng.