Trả lời Công ty Cổ phần kinh doanh Hưng Việt về việc sử dụng hóa đơn điện tử, nội dung hỏi về miễn chữ ký của người đại diện pháp luật và miễn đóng dấu trên HĐĐT chuyển đổi sang hóa đơn giấy, chữ ký điện tử trên văn bản thỏa thuận khi phát hiện sai sót trong quá trình lập HĐĐT, sau khi báo cáo Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP về hóa đơn điện tử:

+ Tại Điều 35 quy định về hiệu lực thi hành:...

- Căn cứ Nghị định số 51/2010/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

+ Tại Điều 17 quy định về Xử lý thu hồi hóa đơn đã lập:...

- Căn cứ Thông tư số 68/2019/TT-BTC về hóa đơn điện tử :

+ Tại Điều 26 quy định về hiệu lực thi hành:...

+ Tại Điều 27 quy định về xử lý chuyển tiếp:...

- Căn cứ Thông tư 32/2011/TT-BTC về hóa đơn điện tử:

+ Tại Khoản 1 và Khoản 2 Điều 9 hướng dẫn về xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập:...

+ Tại Điều 12 quy định về việc chuyển đổi từ hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy:...

- Thực hiện hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại công văn số 3441/TCT-CS ngày 29/8/2019 và công văn số 3501/TCT-CS ngày 04/9/2019 hướng dẫn về hóa đơn điện tử

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau:

Nghị định số 119/2018/NĐ-CP có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/11/2018, Thông tư số 68/2019/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 14/11/2019. Trong thời gian từ ngày 01/11/2018 đến ngày 31/10/2020, cơ quan thuế chưa thông báo Công ty chuyể n đổi để sử dụng HĐĐT theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP thì Công ty vẫn áp dụng HĐĐT theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn thi hành. Theo đó:

1. Về nội dung miễn chữ ký của người đại diện pháp luật và miễn đóng dấu trên HĐĐT chuyển đổi sang hóa đơn giấy:

- Trường hợp chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa hữu hình trong quá trình lưu thông và chỉ được chuyển đổi một (01) lần thì HĐĐT chuyển đổi sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều 12 Thông tư số 32/2011/TT-BTC và phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật của người bán, dấu của người bán.

- Trường hợp chuyển đổi HĐĐT sang hóa đơn giấy để phục vụ việc lưu trữ chứng từ kế toán theo quy định của Luật Kế toán thì HĐĐT chuyển đổi sang hóa đơn giấy phục vụ lưu trữ phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều 12 Thông tư số 32/2011/TT-BTC.

2. Về nội dung chữ ký điện tử trên văn bản thỏa thuận khi phát hiện sai sót trong quá trình lập HĐĐT:

- Trường hợp HĐĐT đã lập và gửi cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót theo quy định tại Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC.

- Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì xử lý HĐĐT đã lập có sai sót theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC nêu trên.

Trường hợp người mua không có chữ ký điện tử thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận bằng giấy ghi rõ sai sót có chữ ký của người bán và người mua.