Trả lời về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ Khoản 5, Khoản 9 Điều 3 Chương I Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 quy định Đầu tư kinh doanh, Hợp đồng hợp tác kinh doanh:...

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC về thuế GTGT:

+ Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%:...

+ Tại Khoản 1 Điều 14 quy nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:...

- Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông

tư số 119/2014/TT-BTC và Thông tư số 151/2014/TT-BTC) về Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:...

- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;

- Căn cứ Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp:...

- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT- BTC) về Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

- Căn cứ Điểm b Khoản 1.6 Điều 44 Thông tư số 200/2014/TT-BTC về kế toán giao dịch hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC):

“b) Trường hợp BCC quy định chia lợi nhuận sau thuế, bên thực hiện kế toán và quyết toán thuế phải căn cứ vào bản chất của hợp đồng để kế toán một cách phù hợp theo nguyên tắc:

- Nếu BCC quy định các bên khác tham gia BCC được hưởng một khoản lợi nhuận cố định mà không phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của hợp đồng, trường hợp này mặc dù hình thức pháp lý của hợp đồng là BCC nhưng bản chất của hợp đồng là thuê tài sản. Trường hợp này, bên kế toán và quyết toán thuế thực chất là bên có quyền điều hành và chi phối hoạt động của BCC, phải áp dụng phương pháp kế toán thuê tài sản cho hợp đồng, ghi nhận khoản phải trả cho các bên khác là chi phí để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, cụ thể:

+ Ghi nhận toàn bộ doanh thu, chi phí và lợi nhuận sau thuế của BCC trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của mình; Lãi trên cổ phiếu và các chỉ tiêu phân tích tài chính được tính đối với toàn bộ doanh thu, chi phí và lợi nhuận của BCC;

+ Ghi nhận toàn bộ Lợi nhuận sau thuế của BCC vào chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối” của Bảng cân đối kế toán, các chỉ tiêu tài chính liên quan đến tỷ suất lợi nhuận sau thuế được xác định bao gồm toàn bộ kết quả của BCC.

+ Các bên khác ghi nhận doanh thu cho thuê tài sản đối với khoản được chia từ BCC.

…”

Trường hợp Công ty có ký Hợp đồng hợp tác kinh doanh với Công ty cổ phần Quốc tế Phong Phú (PPJ). Theo thoả thuận tại hợp đồng, Công ty sẽ cung cấp mặt bằng nhà xưởng để làm nhà máy sản xuất và kho, PPJ sử dụng mặt bằng vào mục đích sản xuất kinh doanh hàng may mặc; hàng tháng, PPJ trả cho Công ty một khoản tiền cố định mà không phụ thuộc kết quả kinh doanh thì khi nhận tiền, Công ty lập hóa đơn theo mức thuế suất thuế GTGT là 10%, kê khai nộp thuế GTGT, nộp thuế TNDN theo quy định. Hóa đơn này là căn cứ để PPJ được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ theo hướng dẫn tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC và được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.