Trả lời Công ty CP Đầu tư và Xây lắp Sông Đà về thuế đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Khoản 6 Điều 5, Khoản 1 Điều 7 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 (được sửa đổi, bổ sung năm 2013) quy định:

+ Tại khoản 6 Điều 5 quy định về đối tượng không chịu thuế:...

+ Tại Điều 7 quy định giá tính thuế:...

- Tại Điều 4 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP quy định Giá tính thuế:...

- Tại khoản 3 Điều 3 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định Giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng:...

- Căn cứ Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế:

+ Tại Điều 11 (được sửa đổi bổ sung bởi Điều 15 Thông tư 151/2014/TT-BTC) hướng dẫn về khai thuế GTGT:...

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng:

+ Tại Điều 6 quy định về căn cứ tính thuế:...

+ Điều 11 quy định về thuế suất 10%:...

- Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC về thuế giá trị gia tăng và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

+ Tại khoản 1 Điều 2 hướng dẫn về hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng, quý áp dụng phương pháp khấu trừ thuế:...

+ Tại khoản 7 Điều 3 hướng dẫn về lập hóa đơn:..

- Căn cứ Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP:

+ Tại khoản 4, Điều 16 hướng dẫn khai thuế với hoạt động chuyển nhượng bất động sản:...

- Căn cứ Điều 17 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi bởi Điều 9 Thông tư 96/2016/TT-BTC) quy định về căn cứ tính thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản:...

- Căn cứ Điều 3 Nghị định 140/2016/NĐ-CP về người nộp lệ phí trước bạ:...

- Căn cứ Thông tư 301/2016/TT-BTC về đối tượng chịu lệ phí trước bạ:...

+ Tại Điều 2 quy định về đối tượng chịu lệ phí trước bạ:...

+ Tại Điều 3, Điều 4 quy định về giá tính LPTB và mức tính lệ phí trước bạ với đất:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty có hoạt động chuyển nhượng bất động sản ở cùng địa bàn, thành phố trực thuộc Trung ương với nơi đóng trụ sở chính thì:

1. Về thuế GTGT:

Trường hợp Công ty có hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì giá tính thuế giá trị gia tăng là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng. Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất của các tổ chức, cá nhân thì giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng là giá đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất bao gồm cả giá trị cơ sở hạ tầng (nếu có).

Công ty lập hóa đơn GTGT cho người mua theo hướng dẫn tại khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC, thuế suất thuế GTGT áp dụng là 10% và thực hiện khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

2. Về thuế TNDN:

Trường hợp công ty phát sinh thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì thu nhập chịu thuế được xác định bằng doanh thu thu được từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trừ giá vốn của bất động sản và các khoản chi phí được trừ liên quan đến hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo quy định tại Điều 17 Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. Thuế suất thuế TNDN áp dụng là 20%.

Trường hợp Công ty không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì thực hiện khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo từng lần phát sinh chuyển nhượng bất động sản. Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần chuyển nhượng bất động sản là Tờ khai thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC.

3. Về Lệ phí trước bạ:

Trường hợp Công ty chuyển nhượng quyền sử dụng đất cho cá nhân thì khi đăng ký quyền sử dụng đất cá nhân nhận chuyển nhượng phải thực hiện nộp lệ phí trước bạ theo hướng dẫn tại Điều 3, Điều 4 Thông tư 301/2016/TT-BTC.