Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn của Chi nhánh Công ty cổ phần Be Group tại Hà Nội hỏi về chính sách thuế. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ tiết n, Khoản 3 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC về thuế TNDN hướng dẫn Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Đối với hoạt động kinh doanh dưới hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh:
“- Trường hợp các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả kinh doanh bằng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ thì doanh thu tính thuế là doanh thu của từng bên được chia theo hợp đồng.
- Trường hợp các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả kinh doanh bằng sản phẩm thì doanh thu tính thuế là doanh thu của sản phẩm được chia cho từng bên theo hợp đồng.
- Trường hợp các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả kinh doanh bằng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp thì doanh thu để xác định thu nhập trước thuế là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng. Các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phải cử ra một bên làm đại diện có trách nhiệm xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu, chi phí, xác định lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp chia cho từng bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh. Mỗi bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh tự thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp của mình theo quy định hiện hành.
- Trường hợp các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả kinh doanh bằng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp thì doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng. Các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phải cử ra một bên làm đại diện có trách nhiệm xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu, chi phí và kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho các bên còn lại tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh.”
- Căn cứ Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh:
+ Tại Khoản 1 Điều 3 hướng dẫn Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh ...
+ Tại Điều 7 hướng dẫn Khai thuế, nộp thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh ...
- Căn cứ Điều 33 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa :...
...(Xem chi tiết tại văn bản)...
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau:
- Về đề nghị bù trừ số thuế GTGT đã nộp tại chi nhánh: Trường hợp Chi nhánh Công ty cổ phần Be Group tại Hà Nội phát sinh số thuế GTGT nộp thừa thì việc xử lý số tiền thuế nộp thừa thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 33 Thông tư 156/2013/TT-BTC nêu trên.
- Về nội dung đề xuất của đơn vị tại công văn hỏi cho phép được hạch toán lại theo hướng dẫn 384/TCT-TNCN: Đề nghị Công ty căn cứ vào mô hình hoạt động, hợp đồng hợp tác kinh doanh giữa Công ty và tài xế để áp dụng chính sách thuế phù hợp.
Tải về tại đây:
Công văn 55960/CT-TTHT ngày 23/06/2020
Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp