Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn của Công ty CP Đầu tư Châu Á Thái Bình Dương về chính sách thuế. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC về thuế TNDN:

+ Tại Điều 7 hướng dẫn về thu nhập khác:...

+ Tại Chương V hướng dẫn về thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản:...

- Căn cứ Khoản 5 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC về thuế TNCN hướng dẫn về thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản:...

- Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC:

+ Tại Điều 17 sửa đổi bổ sung Điều 12 Thông tư số 111/2013/TT-BTC quy định về căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản:...

+ Tại Khoản 4 Điều 21 quy định về hồ sơ khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản:...

- Căn cứ Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC về thuế suất thuế GTGT 10%:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên, trình bày của Công ty và tài liệu gửi kèm, trường hợp năm 2017; 2018 Công ty ký hợp đồng cho thuê lại quyền sử dụng đất với các tổ chức, cá nhân (sau đây gọi là Bên đi thuê), đến năm 2019, do không có nhu cầu sử dụng đất thuê, các Bên thực hiện thanh lý hợp đồng thuê. Theo thỏa thuận thanh lý, sau khi trừ đi thời gian thuê thực tế Bên đi thuê nhận lại một khoản tiền từ Công ty, các giao dịch, thỏa thuận giữa các bên phù hợp với quy định của pháp luật thì:

Nếu khi thanh lý hợp đồng, Bên đi thuê không nhận được bất kỳ khoản thu nhập nào, phần đất thuê được thanh lý Bên đi thuê chưa xây dựng cơ sở hạ tầng và hoạt động thanh lý không gắn với hoạt động chuyển nhượng tài sản trên đất (theo đúng trình bày của Công ty) thì Bên đi thuê không phải kê khai, nộp thuế.

Trường hợp việc thanh lý hợp đồng gắn với việc chuyển nhượng bất động sản (cơ sở hạ tầng trên đất mà Bên đi thuê đã xây dựng trong thời gian thuê) thì Bên đi thuê co trách nhiệm kê khai, nộp thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo quy định.

Đối với vướng mắc về việc ghi sổ kế toán không thuộc thẩm quyền giải quyết của Cục Thuế TP Hà Nội, đề nghị Công ty liên hệ Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán - Bộ Tài chính để được hướng dẫn.