Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn của Công ty TNHH Quản lý Quỹ SSI hỏi về chính sách thuế. Sau khi báo cáo Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Khoản 4 và Khoản 27 Điều 6 Luật chứng khoán số 70/2006/QH11:

“4. Chứng chỉ quỹ là loại chứng khoán xác nhận quyền sở hữu của nhà đầu tư đối với một phần vốn góp của quỹ đại chúng.”

…

10. Nhà đầu tư là tổ chức, cá nhân Việt Nam và tổ chức, cá nhân nước ngoài tham gia đầu tư trên thị trường chứng khoán.

…

27. Quỹ đầu tư chứng khoán là quỹ hình thành từ vốn góp của nhà đầu tư với mục đích kiếm lợi nhuận từ việc đầu tư vào chứng khoán hoặc các dạng tài sản đầu tư khác, kể cả bất động sản, trong đó nhà đầu tư không có quyền kiểm soát hàng ngày đối với việc ra quyết định đầu tư của quỹ.”

- Căn cứ Điều 11 Thông tư số 224/2012/TT-BTC hướng dẫn thành lập và quản lý quỹ đóng, quỹ thành viên hướng dẫn về phân chia lợi tức của quỹ:...

- Căn cứ Điều 21 Thông tư 183/2011/TT-BTC hướng dẫn thành lập và quản lý Quỹ mở hướng dẫn về chính sách phân chia lợi nhuận của Quỹ:...

Căn cứ Luật thuế thu nhập cá nhân 04/2007/QH12 :

+ Tại khoản 1 Điều 2 quy định về đối tượng nộp thuế TNCN:...

+ Tại khoản 2 Điều 23 (đã được sửa đổi tại khoản 7 Điều 2 Luật số 71/2014/QH13) và Điều 27 quy quy định thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân là 5%.

- Căn cứ khoản 3 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC về thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn:...

- Căn cứ khoản 2 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung điểm b.1 khoản 1 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC như sau:

“…

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn, từ chuyển nhượng chứng khoán, từ bản quyền, từ nhượng quyền thương mại, từ trúng thưởng của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; từ kinh doanh của cá nhân không cư trú; Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú khai thuế theo Tờ khai mẫu số 06/TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC.”

- Căn cứ khoản 9 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Khai thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn trong trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn:...

- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:

+ Tại Điều 2 quy định về người nộp thuế:...

+ Tại Khoản 6 Điều 8 quy định về thu nhập được miễn thuế TNDN:...

+ Tại Điều 15 hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng chứng khoán:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

- Thực hiện công văn số 3009/TCT-CS ngày 28/7/2020 của Tổng cục Thuế.

Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Về thuế TNCN:

Trường hợp nhà đầu tư cá nhân nhận được lợi tức bằng tiền từ đầu tư vào Quỹ đầu tư chứng khoán và quỹ đầu tư khác được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật thì thực hiện kê khai, nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn với mức thuế suất

5%. Tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC nêu trên.

Trường hợp nhà đầu tư cá nhân nhận được lợi tức bằng chứng chỉ quỹ từ đầu tư vào Quỹ đầu tư chứng khoán và quỹ đầu tư khác được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật thì khoản thu nhập này được xác định là thu nhập từ đầu tư vốn.

- Về thuế TNDN đối với việc chia lợi tức của Quỹ đầu tư chứng khoán:

Đề nghị Công ty nghiên cứu công văn số 10945/BTC-TCT ngày 19/8/2010 của Bộ Tài chính, căn cứ thực tế, đối chiếu với các quy định liên quan và thực hiện theo đúng quy định của pháp luật.