Trả lời Công ty cổ phần chứng khoán An Bình hỏi về chính sách thuế GTGT, TNDN khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 156 Luật số 80/2015/QH13 về việc áp dụng văn bản quy phạm pháp luật:...

- Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14:

+ Tại khoản 3 Điều 42 quy định về nguyên tắc khai thuế, tính thuế:...

+ Tại Điều 45 quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:...

+ Tại Điều 151 quy định về hiệu lực thi hành:...

- Căn cứ Điều 168 Luật đất đai số 45/2013/QH13 về thời điểm được thực hiện các quyền của người sử dụng đất:...

- Căn cứ Khoản 6 Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 về đối tượng không chịu thuế GTGT:...

- Căn cứ Khoản 3 Điều 4 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP về giá tính thuế GTGT:...

- Căn cứ Khoản 3 Điều 3 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP Bổ sung Điểm a Khoản 3 Điều 4 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP về Giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng:...

- Căn cứ Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) về hoá đơn:...

- Căn cứ Điểm 2.1 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC về hóa đơn quy định Tổ chức nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, đối tượng được miễn thuế GTGT thì sử dụng hóa đơn GTGT, trên hóa đơn GTGT chỉ ghi dòng giá bán là giá thanh toán, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ:...

- Căn cứ Khoản 1, Khoản 2 Điều 6 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP về xác định thu nhập tính thuế TNDN:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty cổ phần chứng khoán An Bình dự định chuyển nhượng quyền sử dụng đất không có cơ sở hạ tầng, đất có nguồn gốc từ nhận chuyển nhượng từ một doanh nghiệp khác, nếu việc chuyển nhượng này được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật thì:

- Chuyển quyền sử dụng đất thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Khoản 6 Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 của Quốc hội. Khi chuyển nhượng quyền sử dụng đất không có cơ sở hạ tầng, công ty thực hiện lập hóa đơn theo hướng dẫn tại Điểm 2.1 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC và xác định giá tính thuế GTGT theo quy định tại Khoản 3 Điều 4 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, Khoản 3 Điều 3 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP.

- Trường hợp hoạt động chuyển nhượng bất động sản nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ tính thuế theo quy định tại Khoản 2 Điều 6 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.

- Từ ngày 01/7/2020, Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 có hiệu lực thi hành thì Công ty thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định của Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14.

Hiện nay, Bộ Tài chính đang xây dựng dự thảo các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14. Cục Thuế TP Hà Nội sẽ đăng tải nội dung trên website để hướng dẫn người nộp thuế khi các văn bản được ban hành. Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại Công ty và các văn bản quy phạm pháp luật để kê khai và nộp thuế theo đúng quy định.