Trả lời Công ty TNHH ERTV hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ trách nhiệm của người bán theo điều khoản giao hàng DDU (Delivered Duty Unpaid) (nơi đến quy định), Incoterm 2000.

- Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC về nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam:

+ Tại khoản 2 Điều 1 Chương I quy định về đối tượng áp dụng: ...

+ Tại khoản 5 Điều 2 quy định về đối tượng không chịu thuế: ...

+ Tại Điều 6 quy định về đối tượng chịu thuế GTGT: ...

+ Tại Điều 7 quy định về thu nhập chịu thuế TNDN: ...

+ Tại Điều 8 quy định về đối tượng và điều kiện áp dụng phương pháp kê khai: ...

+ Tại Điều 11 hướng dẫn đối tượng và điều kiện áp dụng phương pháp trực tiếp: ...

+ Tại Điều 12 hướng dẫn về việc tính thuế giá trị gia tăng: ...

+ Tại Điều 13 hướng dẫn về việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty nhập khẩu hàng hóa từ nhà cung cấp nước ngoài tại Hàn Quốc (nhà thầu nước ngoài), không có cơ sở thường trú tại Việt Nam theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam thì nhà thầu nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu tại Việt Nam. Trường hợp nhà thầu nước ngoài không đáp ứng được điều kiện về trực tiếp kê khai thuế tại Việt Nam theo quy định tại Điều 8 Mục 2 Chương II Thông tư 103/2014/TT-BTC thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài, cụ thể:

- Thuế GTGT: trường hợp trong hợp đồng tách riêng giá trị hàng hóa và giá trị dịch vụ khi xác định số thuế GTGT phải nộp thì giá trị hàng hóa chỉ phải chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu theo quy định, phần giá trị dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT áp dụng tỷ lệ 5% trên doanh thu tính thuế đối với phần dịch vụ. Trường hợp hợp đồng không tách riêng được giá trị hàng hóa và giá trị dịch vụ thì áp dụng tỷ lệ 3% trên doanh thu tính thuế.

- Thuế TNDN: trường hợp Công ty nước ngoài cung cấp hàng hóa theo điều khoản giao hàng DDU, nếu chỉ bao gồm dịch vụ vận chuyển đến địa điểm giao hàng mà không kèm theo các dịch vụ khác (như lắp đặt, chạy thử, bảo dưỡng...) tại Việt Nam thì áp dụng tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế là 1% trên toàn bộ giá trị hợp đồng đối với cả trường hợp có tách riêng hoặc không tách riêng được giá trị hàng hóa và giá trị dịch vụ.