Trả lời Công ty CP xây dựng số 12 hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Khoản 3 Điều 28 Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế:

“3. Kho bạc nhà nước nơi chủ đầu tư mở tài khoản giao dịch có trách nhiệm khấu trừ số thuế GTGT để nộp vào ngân sách nhà nước khi chủ đầu tư đến làm thủ tục thanh toán theo tỷ lệ quy định là 2% trên số tiền thanh toán khối lượng các công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước, ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Công trình xây dựng cơ bản phát sinh tại địa phương cấp tỉnh nào, thì số thuế GTGT khấu trừ sẽ được hạch toán vào thu ngân sách của địa phương cấp tỉnh đó.

Đối với các công trình liên tỉnh thì chủ đầu tư phải tự xác định doanh thu công trình chi tiết theo từng tỉnh gửi Kho bạc nhà nước để khấu trừ thuế GTGT và hạch toán thu ngân sách cho từng tỉnh.

Riêng công trình phát sinh trong cùng tỉnh nhưng khác địa bàn huyện với nơi nhà thầu đóng trụ sở chính hoặc công trình phát sinh trên nhiều huyện (công trình liên huyện) thì Kho bạc nhà nước hạch toán thu ngân sách cho địa bàn nơi nhà thầu đóng trụ sở chính”.

- Căn cứ khoản 8 Điều 1 Thông tư 119/2014/TT-BTC Sửa đổi bổ sung khổ thứ 6, 7, 8, 9 khoản 3 Điều 28 Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:

“Kho bạc nhà nước có trách nhiệm phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế đồng cấp trong việc khấu trừ thu thuế GTGT các công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước trên địa bàn, ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Đối với các công trình liên huyện, nếu xác định được doanh thu công trình chi tiết theo từng huyện thì số thuế GTGT khấu trừ sẽ được Kho bạc Nhà nước hạch toán vào thu ngân sách của từng huyện tương ứng với số phát sinh doanh thu công trình. Đối với các công trình liên huyện mà không xác định được chính xác doanh thu công trình chi tiết theo từng địa bàn huyện, thì chủ đầu tư xác định tỷ lệ doanh thu của công trình trên từng địa bàn gửi KBNN thực hiện khấu trừ thuế GTGT, trường hợp chủ đầu tư không xác định được tỷ lệ doanh thu của công trình trên từng địa bàn thì giao Cục trưởng Cục thuế xem xét quyết định.”

- Căn cứ. Điều 151 Luật số Quản lý thuế số 38/2019/QH14 về điều khoản thi hành: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty thực hiện thi công các công trình xây dựng cơ bản bằng nguồn vốn ngân sách Nhà nước trong cùng địa bàn thành phố Hà Nội nhưng khác quận, huyện so với trụ sở chính thì đây không phải hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh nên người nộp thuế không phải kê khai vào bảng kê 01-5/GTGT và chỉ tiêu [39] trên tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu 01/GTGT. Khi kho bạc nhà nước nơi phát sinh công trình xây dựng khấu trừ 2% theo giá trị hạng mục xây lắp hoàn thành được chủ đầu tư phê duyệt trước khi thanh toán cho Công ty thì thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 28 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.

Từ ngày 01/07/2020, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 có hiệu lực thi hành thì Công ty thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.

Hiện nay, Bộ Tài chính đang xây dựng dự thảo các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14. Cục thuế TP Hà Nội sẽ đăng tải nội dung trên trang web http://hanoi.gdt.gov.vn hướng dẫn người nộp thuế khi các văn bản được ban hành.