Trả lời Công ty TNHH cơ khí HTMP Việt Nam hỏi về khấu trừ thuế GTGT, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ điểm c khoản 1 điều 86 Thông tư số 38/2015/TT-BTC quy định về thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ: ...

- Căn cứ khoản 58 Điều 1 Thông tư 38/2019/TT-BTC quy định về Hồ sơ hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ: ...

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng:

+ Tại Điều 9 quy định Thuế suất 0%: ...

+ Tại Điều 11 quy định Thuế suất 10%: ...

+ Tại Điều 14 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào (đã được bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC và tại Thông tư 26/2015/TT-BTC)

+ Tại Điều 15 quy định điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Thông tư số 151/2014/TT-BTC)

+ Tại Điều 16 quy định về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào cửa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: ...

+ Tại Điều 17 quy định Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với một số trường hợp hàng hóa được coi như xuất khẩu: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn như sau:

- Về thuế suất thuế GTGT:

Trường hợp Công ty có hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo đúng quy định của pháp luật thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% theo quy định tại điểm a Khoản 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC. Để được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0% đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ, Công ty phải đáp ứng các điều kiện quy định tại Điểm a Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, trong đó có điều kiện về tờ khai hải quan.

Trường hợp Công ty không có đủ một trong các thủ tục, hồ sơ theo quy định thì phải tính và nộp thuế GTGT như đối với hàng hóa tiêu thụ nội địa.

- Về khấu trừ thuế GTGT:

Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng nguyên tắc và điều kiện quy định tại Điều 14, Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC Thông tư số 151/2014/TT-BTC, Thông tư số 26/2015/TT-BTC, Thông tư số 173/2016/TT-BTC).

Trường hợp Công ty có hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định của pháp luật thì Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng các quy định tại khoản 2 Điều 17 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Đề nghị Công ty nghiên cứu các quy định pháp luật về hải quan và liên hệ cơ quan hải quan có thẩm quyền để xác định hoạt động cung cấp hàng hóa của Công ty có phải là hoạt động xuất khẩu hàng hóa tại chỗ theo quy định hay không để áp dụng chính sách thuế GTGT phù hợp.

- Về quản lý ngoại tệ:

Vướng mắc về quản lý ngoại tệ của Công ty không thuộc thẩm quyền giải quyết của cơ quan thuế, đề nghị Công ty liên hệ cơ quan có thẩm quyền để được hướng dẫn cụ thể.