Trả lời Công ty CP tập đoàn Pcorp hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn: ...

- Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

+ Tại Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định lập hóa đơn: ...

- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/20T4/TT-BTC và Điều 6 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) về Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: ...

- Căn cứ Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12, có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2009, được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 26/2012/QH13, có hiệu lực kể từ ngày 01/07/2013 quy định về các khoản thu nhập chịu thuế TNCN.

- Căn cứ Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC về thu nhập chịu thuế TNCN: ...

- Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế GTGT, thuế TNCN:

+ Tại điểm b khoản 2 Điều 2 quy định về tỷ lệ thuế tính trên doanh thu: ...

+ Tại Điều 3 quy định về phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh: ...

+ Tại Điều 7 quy định về kê khai thuế TNCN theo từng lần phát sinh của cá nhân kinh doanh: ...

- Căn cứ Luật số Quản lý thuế số 38/2019/QH14:

+ Tại Điều 45 quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: ...

+ Tại Điều 151 quy định về điều khoản thi hành: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty CP tập đoàn Pcorp có phát sinh việc bán thẻ nghỉ dưỡng cho khách hàng có thời hạn 5 năm, mỗi năm khách hàng có quyền đặt phòng 07 đêm (hợp đồng quy định sản phẩm mua đứt bán đoạn, không trả lại), sau đó năm 2020 khách hàng chỉ sử dụng 02 đêm và bán lại cho Công ty 05 đêm với mức lợi nhuận 26% thì đây không phải hoạt động trả lại hàng nên Công ty không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Việc kê khai, nộp thuế đối với hoạt động chuyển nhượng lại đêm nghỉ dưỡng thực hiện như sau:

- Trường hợp khách hàng là cá nhân thì khi bán lại đêm nghỉ dưỡng cho Công ty, cá nhân (có thể ủy quyền cho tổ chức kê khai thay) thực hiện kê khai nộp thuế TNCN theo từng lần phát sinh đối với hoạt động kinh doanh không thường xuyên, không có địa điểm kinh doanh cố định nếu tổng doanh thu từ kinh doanh trong năm dương lịch của cá nhân trên 100 triệu đồng theo quy định tại Điều 3, Điều 7 Thông tư số 92/2015/TT-BTC.

- Trường hợp khách hàng là tổ chức, doanh nghiệp thì khi bán lại số đêm nghỉ dưỡng cho Công ty thì tổ chức, doanh nghiệp phải lập hóa đơn và kê khai, nộp thuế GTGT, TNDN theo quy định.

Từ ngày 01/07/2020, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 có hiệu lực thi hành. Hiện nay, Bộ Tài chính đang xây dựng dự thảo các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14. Cục thuế TP Hà Nội sẽ đăng tải nội dung trên trang web http://hanoi.gdt.gov.vn hướng dẫn người nộp thuế khi các văn bản được ban hành.