Trả lời Công ty TNHH Sun Asterisk Việt Nam về thuế nhà thầu đối với quyền truy cập dữ liệu, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Luật Sở hữu trí tuệ số 50/2005/QH11 đã được sửa đổi bổ sung một số điều theo Luật số 36/2009/QH12:

+ Tại tiết m Khoản 1 Điều 14 quy định các loại hình tác phẩm được bảo hộ quyền tác giả: ...

+ Tại Khoản 2 Điều 22 quy định quyền tác giả đối với chương trình máy tính, sưu tập dữ liệu: ...

- Căn cứ Luật Chuyển giao Công nghệ số 07/2017/QH14:

+ Tại Điều 4 quy định đối tượng công nghệ được chuyển giao: ...

- Căn cứ Khoản 1 và Khoản 10 Điều 3 Nghị định số 71/2007/NĐ-CP về công nghiệp công nghệ thông tin hướng dẫn về Sản phẩm phần mềm và Dịch vụ phần mềm: ...

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng:

+ Tại Điều 4 quy định đối tượng không chịu thuế GTGT: ...

+ Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%: ...

- Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam:

+ Tại Điều 1 quy định đối tượng áp dụng: ...

+ Tại Khoản 2 Điều 4 quy định người nộp thuế: ...

+ Tại Khoản 3 Điều 7 hướng dẫn thu nhập chịu thuế TNDN: ...

+ Tại Điều 8 quy định đối tượng và điều kiện áp dụng nộp thuế GTGT, nộp thuế TNDN theo phương pháp kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế: ...

+ Tại Điều 11 quy định đối tượng và điều kiện áp dụng nộp thuế GTGT, nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu (gọi tắt là phương pháp trực tiếp):...

+ Tại Điều 12 quy định thuế GTGT: ...

+ Tại Điều 13 quy định thuế TNDN: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty nước ngoài có phát sinh khoản thu nhập được trả cho quyền truy cập dữ liệu thì Công ty nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định tại Điều 1 Thông tư số 103/2014/TT-BTC.

Trường hợp Công ty nước ngoài không đáp ứng điều kiện trực tiếp kê khai thuế tại Việt Nam thì Công ty TNHH Sun Asterisk Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ thuế trước khi thanh toán tiền cho Công ty nước ngoài, chi tiết như sau:

- Thuế TNDN: Thu nhập nhà thầu nước ngoài nhận được do cung cấp quyền truy cập dữ liệu là thu nhập từ tiền bản quyền theo quy định tại Khoản 3 Điều 7 Thông tư số 103/2014/TT-BTC thì tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế là 10%.

- Thuế GTGT: Việc cung cấp quyền truy cập dữ liệu của Công ty nước ngoài nếu không phải là chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ, không phải là sản phẩm/dịch vụ phần mềm theo quy định cửa pháp luật thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với dịch vụ 5%.

Đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền về khoa học công nghệ, sở hữu trí tuệ, thông tin và truyền thông để có căn cứ xác định cụ thể về loại hình hoạt động mà Công ty nước ngoài cung cấp được nêu tại công văn. Trên cơ sở đó, đối chiếu với các quy định pháp luật nêu trên để áp dụng chính sách thuế phù hợp, đúng quy định.