Trả lời Công ty TNHH Trancy Distribution (Việt Nam) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ tiết b khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế quy định về hoàn thuế GTGT: ...

- Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11:

+ Tại Điều 11 quy định về kê khai thuế GTGT: ...

- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 26/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế quy định về Bãi bỏ các nội dung liên quan đến Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra và các nội dung quy định về tỷ giá khi xác định doanh thu, giá tính thuế: ...

- Căn cứ hướng dẫn tại khoản 6, khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGTquy định về Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp: ...

- Căn cứ Luật số Quản lý thuế số 38/2019/QH14:

+ Tại Điều 42 quy định về nguyên tắc khai thuế, tính thuế: ...

+ Tại Điều 43 quy định về hồ sơ khai thuế: ...

+ Tại Điều 45 quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: ...

+ Tại Điều 151 quy định về điều khoản thi hành: ...

- Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14:

+ Tại Điều 11 quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: ...

+ Tại Điều 42 quy định về hiệu lực thi hành Nghị định: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên, trường hợp năm 2019 Công ty TNHH Trancy Distribution (Việt Nam) có dự án đầu tư xây dựng kho tại Hải Dương, đồng thời thành lập Chi nhánh Công ty tại tỉnh Hải Dương. Chi nhánh kê khai hạch toán phụ thuộc, đã được cấp mã số thuế và do Cục Thuế Tỉnh Hải Dương quản lý thì:

- Trường hợp Chi nhánh được thành lập để thực hiện việc quản lý dự án đầu tư thì Chi nhánh lập hồ sơ khai thuế, hoàn thuế riêng với Cục Thuế Tỉnh Hải Dương theo hướng dẫn tại tiết b khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC.

Trường hợp Công ty ký hợp đồng thuê lại đất trong khu công nghiệp Đại An theo đúng quy định của pháp luật và hóa đơn tiền cho thuê lại đất được lập cho Công ty thì Công ty thực hiện tổng hợp số thuế GTGT đầu vào phát sinh, số thuế GTGT đã hoàn, số thuế GTGT chưa được hoàn của dự án để bàn giao cho Chi nhánh để Chi nhánh thực hiện kê khai, nộp thuế và đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định với cơ quan thuế quản lý trực tiếp là Cục Thuế Tỉnh Hải Dương.

- Trường hợp trong giai đoạn đầu tư xây dựng, chưa đi vào hoạt động, Công ty chưa bàn giao cho Chi nhánh thực hiện việc quản lý dự án đầu tư thì Công ty lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư theo mẫu 02/GTGT, và kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh, sau khi bù trừ nếu số thuế đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

- Khi dự án đầu tư đã hoàn thành, đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì việc kê khai thuế GTGT của Chi nhánh thực hiện theo quy định điều 42, Điều 43 Điều 45 của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (có hiệu lực kể từ ngày 01/07/2020) và Điều 11 của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP (có hiệu lực kể từ ngày 05/12/2020).