Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn của Công ty cổ phần Dịch Vụ và Địa ốc Đất Xanh Miền Bắc hỏi về chính sách thuế thu nhập cá nhân. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 6, Điều 7 Luật Thương mại số 36/2005/QH11 quy định về Thương nhân và Nghĩa vụ đăng ký kinh doanh của thương nhân: ...

- Căn cứ Điều 5 Thông tư 95/2016/TT-BTC về đăng ký thuế quy định Cấp và sử dụng mã số thuế: ...

- Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh:

+ Tại khoản 1 Điều 1 hướng dẫn về cá nhân kinh doanh và các khoản thu nhập từ kinh doanh chịu thuế: ...

+ Tại tiết a.1 khoản 2 Điều 2 hướng dẫn về cách xác định doanh thu tính thuế đối với cá nhân nộp thuế khoán: ...

+ Tại điểm b.1, khoản 2, Điều 2 hướng dẫn Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân: ...

+ Tại Điều 3 hướng dẫn Phương pháp tính thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh: ...

+ Tại điểm c khoản 1 Điều 6 hướng dẫn Cá nhân kinh doanh theo hình thức hợp tác kinh doanh với tổ chức: ...

+ Tại Điều 7 hướng dẫn khai thuế, nộp thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh:...

- Căn cứ điểm n Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Đối với hoạt động kinh doanh dưới hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh:...

- Căn cứ điểm a Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) quy định nguyên tắc lập hóa đơn: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các hướng dẫn nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Trường hợp cá nhân có phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải đăng ký thuế theo hướng dẫn tại Thông tư 95/2016/TT-BTC; kê khai, nộp thuế theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC nêu trên và các văn bản pháp luật có liên quan.

- Trường hợp Công ty và nhà đầu tư cá nhân tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh để kinh doanh phù hợp với quy định của pháp luật và phân chia kết quả bằng doanh thu, Công ty xuất hóa đơn giá trị gia tăng cho khách hàng thì khi cung cấp dịch vụ cho khách hàng theo hợp đồng Công ty có trách nhiệm xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu, xác định thu nhập tính thuế TNDN theo quy định.

- Khi chia lại doanh thu cho cá nhân theo hợp đồng hợp tác kinh doanh, Công ty lập chứng từ chi, đối với thu nhập từ kinh doanh cá nhân nhận được cá nhân có trách nhiệm tự kê khai, nộp thuế nộp thuế GTGT, TNCN theo tỷ lệ quy định tại điểm b khoản 2 Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC hoặc cá nhân ủy quyền cho Công ty khai và nộp thuế thay theo hướng dẫn tại Điều 6, Điều 7 Thông tư số 92/2015/TT-BTC nêu trên.

Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế, bản chất hoạt động, hợp đồng hợp tác kinh doanh của Công ty và cá nhân để xác định đúng nghĩa vụ thuế của các bên theo quy định của pháp luật.

Nội dung vướng mắc về hạch toán kế toán doanh thu bán sản phẩm không thuộc thẩm quyền của Cục Thuế TP Hà Nội, đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan có thẩm quyền (Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán - Bộ Tài chính) để được hướng dẫn cụ thể.

Từ ngày 05/12/2020, Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 có hiệu lực thi hành. Công ty nghiên cứu các quy định có liên quan để thực hiện.