Trả lời Công ty Cổ phần Tin học Hóa chất hỏi về chính sách thuế đối với khoản phải trả cho cá nhân do chấm dứt hợp đồng lao động trái pháp luật. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 42 Bộ Luật Lao động số 10/2012/QH13 về nghĩa vụ của người sử dụng lao động khi đơn phương chấm dứt hợp đồng lao động trái pháp luật: ...

- Căn cứ khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC về thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân:

+ Tại khoản 2 Điều 2 hướng dẫn Các khoản thu nhập chịu thuế là Thu nhập từ tiền lương, tiền công: ...

+ Tại Điều 3 hướng dẫn các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN: ...

+ Tại khoản 2 Điều 8 hướng dẫn Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công: ...

+ Tại khoản 1 Điều 25 hướng dẫn Khấu trừ thuế: ...

- Căn cứ khoản 3 Điều 12 Thông tư số 92/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung điểm n khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC về thu nhập miễn thuế TNCN là Thu nhập từ bồi thường: ...

- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) về Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

- Căn cứ khoản 2 Điều 3 Thông tư số 25/2018/TT-BTC sửa đổi bổ sung đoạn thứ nhất tại tiết b điểm 2.6 Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC):

“b) Các Khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.”.

Căn cứ các quy định trên và trình bày tại công văn hỏi của Công ty, theo đó, Công ty thực hiện thanh toán cho cá nhân các khoản tiền sau khi đã chấm dứt hợp đồng lao động trái pháp luật theo Bản án của Tòa án nhân dân Quận Ba Đình - Thành phố Hà Nội thì:

- Đối với số tiền Công ty buộc phải trả cho cá nhân trong thời gian cá nhân không được làm việc, khoản truy thu do chênh lệch mức đóng bảo hiểm xã hội, tiền lương 2 tháng phải trả do Công ty chấm dứt hợp đồng lao động trái pháp luật không thuộc các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN theo quy định tại Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 12 Thông tư số 92/2015/TT-BTC); Các khoản thanh toán nêu trên là khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của cá nhân theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.

- Đối với các khoản chi trả cho cá nhân từ 2.000.000 đồng/lần trở lên vào thời điểm sau khi chấm dứt hợp đồng lao động thì Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC nêu trên.

- Các khoản chi của Công ty đáp ứng các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 4 và không thuộc các khoản 2 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung (nếu có) thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.