Trả lời Công ty TNHH Mario Việt Nam về chính sách thuế TNDN, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 11 Điều 3 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định Năm tính thuế: ...

- Căn cứ Điều 12 Luật kế toán số 88/2015/QH13 quy định kỳ kế toán: ...

- Căn cứ Nghị quyết số 116/2020/QH14 về việc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2020 đối với doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác.

- Căn cứ Nghị định số 114/2020/NĐ-CP quy định chi tiết Nghị quyết số 116/2020/QH14 về giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2020:

+ Tại Điều 1 quy định đối tượng áp dụng: ...

+ Tại Điều 2 quy định về giảm thuế thu nhập doanh nghiệp: ...

+ Tại Điều 3 quy định về việc kê khai, giảm thuế: ...

- Căn cứ khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định về phương pháp tính thuế: ...

- Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

+ Tại Điểm b Khoản 6 Điều 8 quy định các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế: ...

+ Tại Điều 42 quy định hiệu lực thi hành: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ quy định trên, về nguyên tắc kỳ kế toán đầu tiên của doanh nghiệp mới được thành lập tính từ đầu ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp đến hết ngày cuối cùng của kỳ kế toán năm.

Trường hợp Công ty TNHH Mario Việt Nam được cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư lần đầu ngày 06/03/2020 không đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC thì Công ty không được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo.

Nếu Công ty thuộc đối tượng quy định tại Điều 1 Nghị định số 114/2020/NĐ-CP đồng thời có tổng doanh thu năm 2020 không quá 200 tỷ đồng thì Công ty được giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020.

Tổng doanh thu năm 2020 làm căn cứ xác định đối tượng áp dụng được giảm thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành. Đề nghị đơn vị căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị, đối chiếu với quy định của pháp luật có liên quan để thực hiện theo đúng quy định.

Đối với vướng mắc về số thuế TNDN tạm nộp của 03 quý đầu năm, đề nghị đơn vị nghiên cứu thực hiện quy định tại Điểm b Khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.