Trả lời Cục Thuế tỉnh Đồng Nai về việc xác định chi phí lãi vay trong doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Về việc này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại khoản 1 Điều 2 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết quy định đối tượng áp dụng: ...

- Tại khoản 3 Điều 8 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP quy định về chi phí lãi vay: ...

- Tại Điều 11 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP quy định Các trường hợp người nộp thuế được miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết: ...

- Tại Điều 14 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP quy định tổ chức thực hiện và hiệu lực thi hành: ...

- Tại Điều 1 Nghị định số 68/2020/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 8 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP quy định về Tổng chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp: ...

- Tại Điều 2 Nghị định số 68/2020/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Điều 14 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP quy định tổ chức thực hiện và hiệu lực thi hành: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định nêu trên thì:

- Trường hợp Công ty A chỉ phát sinh giao dịch liên kết với đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với Công ty A và không bên nào hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ thì Công ty A được miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết tại mục III, mục IV, nhưng phải kê khai căn cứ miễn trừ tại mục I, mục II tại mẫu số 01 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 20/2017/NĐ-CP và Nghị định số 68/2020/NĐ-CP.

- Công ty A là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai và có phát sinh giao dịch liên kết với Công ty B trong các kỳ tính thuế từ năm 2017 đến năm 2019 thì Công ty A thuộc đối tượng áp dụng Nghị định số 20/2017/NĐ-CP và Nghị định số 68/2020/NĐ-CP. Theo đó, trường hợp trong năm 2017, 2018, 2019 Công ty A có phát sinh chi phí lãi vay thì chi phí lãi của Công ty A được xác định theo quy định của Nghị định số 20/2017/NĐ-CP; Nghị định số 68/2020/NĐ-CP và quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp có liên quan.