Trả lời Công ty Cổ phần thiết bị và vật liệu xây dựng Hancorp vướng mắc về xử lý hóa đơn khi hủy hợp đồng thuê đất theo bản án của Tòa, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ:

+ Tại Điều 59 quy định hiệu lực thi hành: ...

- Căn cứ Thông tư số 78/2021/TT-BTC quy định về hóa đơn, chứng từ.

+ Tại Điều 12 quy định về xử lý chuyển tiếp: ...

- Căn cứ Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định về xử lý đối với hóa đơn đã lập: ...

- Căn cứ Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT quy định về các trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế GTGT: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

Trong thời gian chưa có thông báo của cơ quan thuế về việc Công ty chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì Công ty vẫn tiếp tục thực hiện sử dụng hóa đơn theo hướng dẫn tại Nghị định 51/2010/NĐ-CP và Thông tư số 32/2011/TT-BTC. Theo đó:

1/ Về khoản tiền nhận lại do hủy hợp đồng:

Trường hợp Công ty ký hợp đồng thuê đất với Công ty CP đầu tư phát triển Đô thị và khu công nghiệp Quế Võ IDICO (Công ty IDICO), khi trả tiền thuê đã nhận được hóa đơn của bên cho thuê. Trường hợp Công ty được bên cho thuê trả lại tiền thuê nhà sau khi hủy hợp đồng thì hai bên lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ nội dung điều chỉnh, đồng thời bên cho thuê lập hóa đơn điều chỉnh. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh giảm số tháng cho thuê, giá thuê, thuế suất thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, các bên kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).

2/ Về khoản tiền bồi thường:

Trường hợp Công ty thiết bị nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền thì Công ty thiết bị không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với khoản thu này và lập chứng từ thu theo quy định tại Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên.

3/ Về hạch toán kế toán:

- Về nội dung liên quan đến hạch kế toán không thuộc thẩm quyền giải, quyết của cơ quan Thuế, đề nghị Công ty liên hệ Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán để được hướng dẫn.