Khai thuế thay đối với khoản thưởng khuyến mại, chiết khấu thương mại cho hộ khoán
Tổng cục Thuế nhận được công văn của Hội tư vấn thuế Việt Nam, Công ty TNHH Japfa Comfeed Việt Nam, Công ty TNHH CJ Vina Agri đề nghị hướng dẫn về việc khai thuế thay, nộp thuế thay đối với khoản thưởng khuyến mại, chiết khấu thương mại cho khách hàng là hộ khoán. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Quy định về chiết khấu thương mại
- Tại Chuẩn mực kế toán số 14 - Doanh thu và thu nhập khác ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC quy định: “Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn. ”
- Tại điểm c khoản 1 Điều 81 Thông tư số 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Nguyên tắc kế toán Tài khoản 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu: ...
2. Quy định về chính sách thuế đối với chiết khấu thương mại
- Tại điểm đ, khoản 5, Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định khai thuế thay và nộp thuế thay các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ cho cá nhân là các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán: ...
- Tại khoản 22 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn Giá tính thuế: ...
- Tại khoản 1 Điều 10 Thông tư số 40/2021/TT-BTC hướng dẫn Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: ...
3. Quy định về thuế suất đối với hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa của cá nhân kinh doanh
- Tại khoản 2 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC về Đối tượng không chịu thuế GTGT: ...
- Tại điểm 1, Phụ lục 1 Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn thuế suất tính thuế GTGT, thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: ...
...(Xem chi tiết tại văn bản)...
4. Quy định về hiệu lực áp dụng đối với trách nhiệm khai thay, nộp thay
- Tại khoản 5 Điều 20 Thông tư số 40/2021/TT-BTC hướng dẫn Tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho hộ khoán: ...
5. Quy định về khuyến mại theo quy định của Luật Thương mại
- Tại Điều 92 Luật Thương mại số 36/2005/QH11 quy định Bán hàng, cung ứng dịch vụ kèm theo việc tham dự các chương trình trúng thưởng: ...
6. Quy định về chính sách thuế đối với trúng thưởng từ khuyến mại
- Tại điểm b khoản 6 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn Thu nhập từ trúng thưởng: ...
- Tại Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng: ...
- Tại điểm g khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn Khấu trừ thuế: ...
...(Xem chi tiết tại văn bản)...
Căn cứ quy định và hướng dẫn nêu trên thì chính sách thuế đối với hoạt động chiết khấu thương mại và hoạt động khuyến mại được thực hiện như sau:
- Về khoản chiết khấu thương mại:
Trường hợp Công ty sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm và chăn nuôi thực hiện việc chiết khấu thương mại cho khách hàng là hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán mua hàng với khối lượng lớn, bao gồm cả trường hợp hộ kinh doanh ngành nghề sản xuất (mua thức ăn gia súc, gia cầm để chăn nuôi, không bán lại và không thuộc diện được miễn thuế theo quy định đối với hộ trực tiếp sản xuất nông nghiệp) thì Công ty chỉ thực hiện khai thay, nộp thay thuế TNCN cho hộ khoán theo mức thuế suất thuế TNCN 0,5%.
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chịu trách nhiệm khi cung cấp thông tin về phương pháp tính thuế của hộ kinh doanh cho tổ chức để tổ chức thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay nếu hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là hộ khoán. Cơ quan thuế căn cứ cơ sở dữ liệu về khai thuế, hóa đơn, chứng từ của người nộp thuế để quản lý rủi ro trong trường hợp này.
Việc khai thuế thay, nộp thuế thay cho hộ khoán theo quy định tại điểm đ khoản 5 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP được thực hiện kể từ ngày 01/08/2021 (hiệu lực của Thông tư số 40/2021/TT-BTC).
- Về khoản khuyến mại:
Trường hợp tổ chức thực hiện chương trình khuyến mại đúng quy định tại khoản 5, khoản 6 Điều 92 của Luật thương mại số 36/2005/QH11 thì khoản tiền, hiện vật hộ khoán nhận được vượt trên 10 triệu đồng thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng. Tổ chức chi trả thưởng từ khuyến mại thực hiện việc khấu trừ thuế theo hướng dẫn tại Điều 15, điểm g khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
Công văn 346/TCT-DNNCN ngày 09/02/2022
Khai thuế thay đối với khoản thưởng khuyến mại, chiết khấu thương mại cho hộ khoán