Tổng cục Thuế nhận được đề nghị hướng dẫn giải quyết hồ sơ áp dụng Hiệp định tránh đanh thuế hai lần Việt Nam - Singapore đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn của Heineken Asia Pacific Pte.Ltd cho Công ty Nhà máy Bia Heineken Việt Nam đối với 100% vốn góp trong Công ty TNHH Nhà máy Bia Heineken Hà Nội. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Khoản 4, Điều 13 - Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, Hiệp định thuế Việt Nam - Singapore và Điều 7, Nghị định thư thứ 2 điều chỉnh Hiệp định quy định:

“4. Thu nhập do một đối tượng cư trú của một Nước ký kết thu được từ việc chuyển nhượng các cổ phần, không phải các cổ phần của một công ty được niêm yết trên một thị trường chứng khoán được công nhận của một hoặc cả hai Nước ký kết, nhận được nhiều hơn 50% giá trị của công ty trực tiếp hoặc gián tiếp từ bất động sản nằm tại Nước ký kết kia có thể bị đánh thuế tại Nước kia.”

Căn cứ quy định nêu trên, thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn của Heineken Asia Pacific Pte.Ltd cho Công ty TNHH Nhà máy Bia Heineken Việt Nam đối với 100% vốn góp trong Công ty TNHH Nhà máy Bia Heineken Hà Nội - sau đây gọi là Công ty - sẽ chịu thuế tại Việt Nam nếu trên 50% giá trị của Công ty trực tiếp hoặc gián tiếp từ bất động sản.

- Đối với quyền sử dụng đất: giá trị quyền sử dụng đất của Công ty được coi là bất động sản khi xác định tỷ lệ bất động sản trên tổng tài sản.

- Đối với máy móc, thiết bị: trường hợp máy móc, thiết bị được gắn với nhà xưởng của Công ty một cách thường xuyên, ổn định trong thời gian dài; máy móc thiết bị cùng với nhà xưởng tạo thành nhà máy bia hoàn chỉnh, phục vụ chức năng sản xuất sản phẩm bia thì máy móc, thiết bị được coi là bất động sản khi xác định tỷ lệ bất động sản trên tổng tài sản.