Trả lời về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Điểm a Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC về cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn:...

Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên, ngày lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp Công ty kỳ tính thuế TNDN được xác định theo năm dương lịch (01/01 đến 31/12), quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh có nhận được hóa đơn đầu vào cước dịch vụ viễn thông kỳ tháng 12/2018 lập hóa đơn và thanh toán trong tháng 01/2019, nếu khoản chi này của Công ty được trích trước theo đúng quy định và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2018. Đối với dịch vụ tiếp thị được hoàn thành trong tháng 12/2018 tuy nhiên đến tháng 01/2019 đối tác (bên cung cấp dịch vụ cho Công ty) mới thực hiện xuất hóa đơn thì đối tác đã vi phạm về thời điểm lập hóa đơn theo quy định, nếu hoạt động mua dịch vụ tiếp thị trên của Công ty đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, hóa đơn đầu vào của hoạt động này không thuộc trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hoặc sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, đối tác đã kê khai nộp thuế, thì Công ty được sử dụng các hóa đơn đầu vào để làm căn cứ kê khai khấu trừ thuế và hạch toán chi phí theo quy định.