Cục Thuế TP. Hà Nội nhận được công văn của Công ty cổ phần Sông Đà 10 hỏi về xác định thuế suất thuế GTGT đối với công trình thủy điện Xekaman 3 - CHDCND Lào. Sau khi báo cáo Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng:

+ Tại Điều 2 quy định Đối tượng chịu thuế:...

+ Tại Điều 9 quy định Thuế suất 0%:...

+ Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%:

+ Tại Điều 16 quy định Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu:...

+ Tại khoản 3, 4 Điều 17 quy định Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với một số trường hợp hàng hóa được coi như xuất khẩu:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

- Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau:...

- Căn cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC về cải cách đơn giản các thủ tục hành chính:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

- Tham khảo hướng dẫn tại công văn số 4679/TCT-DNL ngày 13/11/2019 của Tổng cục Thuế về việc thuế suất thuế GTGT đối với công trình thủy điện Xekaman 3.

Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn như sau:

Trường hợp Tổng công ty Sông Đà ký kết hợp đồng ủy quyền với Công ty về việc Công ty được ủy quyền thực hiện toàn bộ quyền và nghĩa vụ của Tổng Công ty theo nội dung hợp đồng được ký giữa Công ty TNHH Điện Xekaman 3 và Tổng Công ty Sông Đà, ngoại trừ việc ký biên bản nghiệm thu hoàn thành bàn giao công trình, thanh lý hợp đồng với Chủ đầu tư. Công ty ký kết hợp đồng xây lắp với Xí nghiệp Sông Đà 10.5 về việc thi công triển khai trước một số hạng mục công trình/công việc theo phương án vĩnh cửu của Dự án thủy điện Xekaman 3, Xí nghiệp Sông Đà 10.5 trực thuộc Công ty cổ phần Sông Đà, kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tại Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa thì:

- Doanh thu từ hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình tại Lào thuộc trường hợp quy định tại khoản 1 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC và đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC, thì doanh thu từ hoạt động trên áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

- Đối với doanh thu của hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình của hợp đồng xây lắp Công ty ký kết với Xí nghiệp Sông Đà 10.5 để thực hiện thi công triển khai trước một số hạng mục công trình/công việc theo phương án vĩnh cửu của Dự án thủy điện Xekaman 3 thì doanh thu của hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình của hợp đồng xây lắp nêu trên được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC kèm theo tài liệu chứng minh dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài. Khi phát sinh doanh thu, Xí nghiệp Sông Đà 10.5 lập hóa đơn theo quy định.