Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn hỏi về xuất hóa đơn phí dịch vụ. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Nghị định 71/2007/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Công nghệ thông tin:

+ Tại Khoản 10 Điều 3 giải thích từ ngữ về Dịch vụ phần mềm:...

+ Tại Khoản 3 Điều 9 quy định về các loại dịch vụ phần mềm:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC:

+ Tại Khoản 21 Điều 4 hướng dẫn về đối tượng không chịu thuế GTGT:...

+ Tại Khoản 2 Điều 8 hướng dẫn thời điểm xác định thuế GTGT:...

+ Tại Điều 11 hướng dẫn thuế suất 10%:...

+ Tại Khoản 7 Điều 14 hướng dẫn về khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

- Căn cứ Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC về Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn:...

- Căn cứ Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập:...

- Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC về thuế thu nhập doanh nghiệp:

+ Tại Điều 3 hướng dẫn thời điểm xác định doanh thu:...

+ Tại Điều 4 (sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) hướng dẫn các khoản chi được trừ và không được trừ:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau:

- Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ được thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC. Doanh nghiệp cần căn cứ vào thực tế thời điểm thu tiền, thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ để xác định thời điểm xuất hóa đơn và hạch toán doanh thu, chi phí cho phù hợp với quy định của pháp luật.

- Trường hợp dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật phần mềm đáp ứng quy định tại Nghị định số 71/2007/NĐ-CP thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT không được khấu trừ theo Khoản 7 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

- Trường hợp các khoản chi phí phát sinh phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

- Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điện tử điều chỉnh sai sót theo Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC.