Trả lời công văn của Công ty cổ phần xây dựng số 9 hỏi về chính sách thuế đối với hoạt động thi công công trình tại Lào, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

1. Về hóa đơn, chứng từ đối với khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp tại Lào để thực hiện thi công dự án tại Lào

- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC về thuế thu nhập doanh nghiệp:...

- Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC về Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:...

- Căn cứ Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 156/2013/TT-BTC về văn bản giao dịch với cơ quan thuế:

- Căn cứ Pháp lệnh Ngoại hối số 28/2005/PL-UBTVQH và Pháp lệnh số 06/2013/PLUBTVQH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Pháp lệnh Ngoại hối.

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên và nội dung trình bày của đơn vị, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn nguyên tắc như sau:

- Trường hợp Công ty có phát sinh khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp tại Lào liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) thì khoản chi này được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên.

- Các hóa đơn, chứng từ của các khoản chi phí phát sinh tại nước ngoài phải phù hợp với quy định của nước sở tại và được dịch ra tiếng Việt theo hướng dẫn tại Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.

- Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào của Công ty được thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng (bao gồm cả trường hợp bên bán yêu cầu công ty thanh toán tiền qua ngân hàng cho bên thứ ba do bên bán chỉ định) thì việc thanh toán theo ủy quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định của bên bán phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và bên thứ ba là một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật theo hướng dẫn tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC.

- Các vấn đề liên quan đến sử dụng ngoại tệ trong giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, đề nghị công ty thực hiện đúng các quy định của pháp lệnh hiện hành về quản lý ngoại hối.

2. Về hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp Việt Nam để thực hiện thi công dự án tại Lào

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng:

+ Tại Điều 2 quy định về đối tượng chịu thuế GTGT:...

+ Tại Điều 9 quy định về thuế suất 0%:...

+ Tại Điều 11 quy định về thuế suất 10%:...

- Căn cứ Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC quy định về các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0%.

- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC về thuế thu nhập doanh nghiệp.

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên và theo trình bày của Công ty tại công văn hỏi, Cục thuế TP Hà Nội trả lời về mặt nguyên tắc như sau:

Trường hợp Công ty cổ phần xây dựng số 9 ký hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp là doanh nghiệp tại Việt Nam để thực hiện thi công dự án tại Lào thì:

- Hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ của nhà cung cấp tại Việt Nam nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và không thuộc các trường hợp quy định tại Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

- Khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ của Công ty để thực hiện thi công dự án tại Lào nếu đáp ứng điều kiện các khoản chi được trừ quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

3. Về chi phí tiền lương, tiền công trả cho người lao động Việt Nam sang thi công dự án tại Lào

- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC về thuế thu nhập doanh nghiệp:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty trả tiền lương, tiền công cho người lao động Việt Nam sang thi công dự án tại Lào nếu đáp ứng điều kiện khoản chi được trừ quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Về thủ tục đưa người lao động Việt Nam sang thi công dự án tại Lào, đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan có thẩm quyền về lao động để được hướng dẫn cụ thể.

4. Về thuế nhà thầu, thuế GTGT, thuế TNDN trường hợp công ty thi công công trình cho doanh nghiệp tại Lào

- Căn cứ Điều 1 Thông tư số 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam, quy định về đối tượng áp dụng:...

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng:

+ Tại Điều 2 quy định về đối tượng chịu thuế GTGT:...

+ Tại Điều 9 quy định về thuế suất 0%:...

+ Tại Điều 11 quy định về thuế suất 10%:...

- Căn cứ Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC về doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN:...

- Căn cứ Khoản 1 Điều 22 Hiệp định thuế giữa Việt Nam và Lào về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập:...

- Căn cứ Điều 48 Thông tư số 205/2013/TT-BTC hướng dẫn những nội dung cơ bản của các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và tài sản giữa Việt Nam với các nước và vùng lãnh thổ có hiệu lực thi hành tại Việt Nam, quy định về biện pháp khấu trừ thuế:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty phát sinh thu nhập từ hoạt động thi công công trình cho doanh nghiệp tại Lào thì:

- Về thuế nhà thầu: Trường hợp doanh nghiệp tại Lào (bên mua) không phát sinh thu nhập tại Việt Nam theo hợp đồng ký với công ty (bên bán) thì không phải kê khai nộp thuế nhà thầu theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC.

- Về thuế GTGT: Hoạt động thi công công trình tại Lào của công ty được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Trường hợp công ty không đáp ứng điều kiện về thuế suất thuế GTGT 0% thì công ty phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất thuế GTGT 10% đối với doanh thu từ hoạt động thi công công trình cho doanh nghiệp tại Lào.

- Về thuế TNDN: Thu nhập của công ty từ hoạt động thi công công trình cho doanh nghiệp tại Lào phải kê khai, tính nộp thuế TNDN theo quy định. Trường hợp khoản thu nhập này đã bị đánh thuế thu nhập tại Lào thì khi tính thuế TNDN phải nộp tại Việt Nam, công ty được trừ một khoản thuế tương đương số thuế thu nhập đã nộp tại Lào nhưng số thuế được trừ không vượt quá số thuế thu nhập tính theo quy định pháp luật của Việt Nam.