Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn của Ngân hàng TNHH MTV ANZ (Việt Nam) và của Ngân hàng TNHH Shinhan đề nghị hướng dẫn về việc xử lý số thuế GTGT nộp thừa của Ngân hàng ANZ trong giao dịch đã thực hiện giữa Ngân hàng ANZ và Ngân hàng Shinhan. Sau khi báo cáo xin ý kiến Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 13 Điều 1 Luật số 21/2012/QH13 về xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa.

- Căn cứ khoản 2 Điều 29 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP về xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp và tiền phạt nộp thừa.

- Căn cứ khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC về xử lý đối với hóa đơn đã lập.

- Căn cứ điểm c.3 khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC về khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

- Căn cứ Điều 33 Thông tư số 156/2013/TT-BTC về xử lý số tiền thuế nộp thừa, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa.

- Căn cứ Điều 14 Thông tư số 99/2016/TT-BTC về việc bù trừ số tiền thuế GTGT được hoàn.

- Thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 40/TCT-DNL ngày 06/01/2020 của Tổng cục Thuế về việc thuế GTGT nộp thừa.

Do Ngân hàng ANZ và Ngân hàng Shinan chưa có văn bản thỏa thuận để điều chỉnh hóa đơn GTGT đã lập đối với thỏa thuận chuyển nhượng hoạt động kinh doanh ngân hàng bán lẻ và chưa thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT tại kỳ khai thuế tháng 12/2017 (kỳ có sai sót) để làm căn cứ xác định số thuế GTGT nộp thêm nên chưa có cơ sở để xử lý theo quy định của pháp luật. Đề nghị Ngân hàng ANZ và Ngân hàng Shinhan thực hiện hướng dẫn tại công văn số 81016/CT-TTHT ngày 28/10/2019, công văn số 82203/CT-TTHT ngày 31/10/2019 của Cục Thuế TP Hà Nội trên cơ sở thực hiện hướng dẫn của công văn số 4445/TCT-DNL ngày 12/11/2018 và công văn số 1972/TCT-DNL ngày 17/05/2019 của Tổng cục Thuế.

Trường hợp sau khi Ngân hàng ANZ điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT, phát sinh số thuế GTGT nộp thừa thì được xử lý theo quy định tại khoản 13 Điều 11 Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13.