Trả lời Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị và Công ty LILAMA 45.3 về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với nhà thầu thực hiện dự án thuỷ điện tại Lào, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Tại Điều 15 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP quy định về Xử lý thu hồi hóa đơn đã lập ...

2. Tại Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định Xử lý đối với hóa đơn đã lập ...

3. Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng hướng dẫn Thuế suất 0%: ...

4. Tại Khoản 3 Điều 17 Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn: “Hàng hóa, vật tư do doanh nghiệp Việt Nam xuất khẩu để thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài thì thủ tục hồ sơ để doanh nghiệp Việt Nam thực hiện công trình xây dựng tại nước ngoài được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào phải đáp ứng các điều kiện: ...

5. Tại Khoản 2 Điều 5 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định Nguyên tắc tính thuế, khai thuế, nộp thuế ...

6. Tại Điểm a Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC quy định Khai bổ sung hồ sơ khai thuế ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty CP LILAMA 45.3 ký hợp đồng kinh tế với Công ty CP Sông Cầu để thi công hạng mục Chế tạo, lắp đặt thiết bị cơ khí thuỷ công và đường ống áp lực-Dự án nhà máy thuỷ điện TAD CHIAD huyện Paksong, tỉnh Champasak, CHND Lào: Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi đã thực hiện thanh tra thuế và đã xác định phần giá trị thiết bị Công ty CP LILAMA45.3 chế tạo trong nước sau đó cung cấp cho Công ty CP Sông Cầu vận chuyển sang Lào để lắp đặt không đáp ứng điều kiện đối với trường hợp hàng hoá được coi như xuất khẩu được quy định tại Khoản 3 Điều 17 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nên không đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0% theo quy định trên.

Trường hợp còn phát sinh phần khối lượng hoàn thành hạng mục công trình, nếu Công ty CP LILAMA45.3 chưa xuất hoá đơn cho khách hàng thì thực hiện xuất hoá đơn theo quy định.