Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn của Công ty cổ phần dược phẩm Thiên Thảo, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

+ Tại khoản 2.2 Phụ lục 4 hướng dẫn Tổ chức xuất nhập khẩu nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nhận nhập khẩu hàng hoá ủy thác cho các cơ sở khác, khi trả hàng cơ sở nhận ủy thác lập chứng từ như sau:...

- Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

+ Tại điểm a khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung điểm b khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC hướng dẫn lập hóa đơn:...

+ Tại khoản 4 Điều 2 sửa đổi, bổ sung Điều 27 Thông tư số 156/2013/TT-BTC về Đồng tiền nộp thuế và xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế:...

- Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC về thuế thu nhập doanh nghiệp:

+ Tại khoản 2 Điều 5 sửa đổi, bổ sung khoản 9 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn về thu nhập từ chênh lệch tỷ giá:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau:

- Trường hợp Công ty cổ phần dược phẩm Thiên Thảo có ký hợp đồng nhập khẩu ủy thác với các công ty trong nước tại Việt Nam thì khi trả hàng ủy thác Công ty lập hóa đơn theo hướng dẫn tại khoản 2.2 Phụ lục 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC. Theo đó:

Hoá đơn GTGT xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác ghi:

(a) Giá bán chưa có thuế GTGT bao gồm: giá trị hàng hoá thực tế nhập khẩu theo giá CIF, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và các khoản phải nộp theo chế độ quy định ở khâu nhập khẩu (nếu có).

(b) Thuế suất thuế GTGT và tiền thuế GTGT ghi theo số thuế đã nộp ở khâu nhập khẩu.

(c) Tổng cộng tiền thanh toán (= a + b)

Cơ sở nhận nhập khẩu ủy thác lập hoá đơn GTGT riêng để thanh toán tiền hoa hồng ủy thác nhập khẩu.

- Đối với khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ, Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 5 Thông tư số 96/2015/TT-BTC. Các khoản thu trong kỳ phát sinh không phải là doanh thu bán hàng hóa dịch vụ thì không phải lập hóa đơn theo hướng dẫn tại điểm a khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC.

Nội dung vướng mắc liên quan đến hạch toán kế toán không thuộc thẩm quyền giải quyết của Cục Thuế TP Hà Nội, đề nghị đơn vị liên hệ với Cục quản lý giám sát kế toán và kiểm toán - Bộ Tài chính để được hướng dẫn theo đúng thẩm quyền.