Trả lời Công ty TNHH Hana E&C về chính sách thuế GTGT, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiên như sau:

- Căn cứ Nghị định số 82/2018/NĐ-CP về quản lý khu công nghiệp và khu kinh tế quy định:

+ Tại Khoản 10 Điều 2 quy định:

“10. Doanh nghiệp chế xuất là doanh nghiệp được thành lập và hoạt động trong khu chế xuất hoặc doanh nghiệp chuyên sản xuất sản phẩm để xuất khẩu hoạt trong khu công nghiệp, khu kinh tế.

Doanh nghiệp chế xuất không nằm trong khu chế xuất được ngăn cách với khu vực bên ngoài theo các quy định áp dụng đối với khu phi thuế quan tại pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.”

+ Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 30 quy định riêng áp dụng đối với khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất:...

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:

+ Tại Khoản 20 Điều 4 quy định Khu phi thuế quan bao gồm:...

+ Tại Điều 8 quy định Thời điểm xác định thuế GTGT:...

+ Tại Điều 9 quy định Thuế suất 0%:...

+ Tại Điều 11 quy định Thuế suất 10%:...

+ Tại Điều 16 quy định về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu:...

+ Tại Điều 17 quy định Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với một số trường hợp hàng hóa được coi như xuất khẩu:...

+ Tại Điều 19 quy định Điều kiện và thủ tục hoàn thuế GTGT:...

- Căn cứ Điều 2 Thông tư số 25/2018/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 130/2016/TT-BTC)về Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu:...

- Căn cứ khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Thông tư số 151/2014/TT-BTC) quy định Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:...

- Căn cứ Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 151/2014/TT-BTC và Thông tư số 26/2015/TT-BTC) về Các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0%:...

- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

+ Tại tiết a Khoản 2 Điều 16 quy định Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn:...

+ Tại Phụ lục 4 hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn nguyên tắc như sau:

- Về thời điểm lập hóa đơn, đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, đề nghị Công ty nghiên cứu và thực hiện theo hướng dẫn tại tiết a Khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC. Trường hợp việc xây dựng, lắp đặt có thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, thì Công ty phải lập hóa đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao.

- Về thuế GTGT:

+ Thời điểm xác định thuế GTGT đối với xây dựng, lắp đặt, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế, tiến độ của hoạt động xây dựng, lắp đặt để thực hiện theo đúng quy định.

+ Trường hợp Công ty thực hiện hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình trong khu phi thuế quan cho doanh nghiệp chế xuất theo quy định của pháp luật thì hoạt động này được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng các điều kiện quy định Khoản 2 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC. Trường hợp Công ty thực hiện hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình cho doanh nghiệp nội địa thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% theo quy định tại Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

- Về hoàn thuế GTGT, trường hợp Công ty có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì xem xét, giải quyết hoàn thuế GTGT theo quy định tại Điều 2 Thông tư 25/2018/TT-BTC. Để được hoàn thuế GTGT đối với dịch vụ xuất khẩu, Công ty phải đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định tại Điều 16, Điều 19 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.

Trường hợp Công ty vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu vừa có hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa thì Công ty phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại.

Đề nghị Công ty nghiên cứu các quy định pháp luật về thời điểm lập hóa đơn, thời điểm tính thuế GTGT, các quy định pháp luật khác liên quan và đối chiếu tình hình thực tế xác định điều kiện đáp ứng loại hình doanh nghiệp chế xuất để áp dụng chính sách thuế phù hợp, đúng quy định theo từng giai đoạn.