Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn của Công ty CP sản xuất hàng thể thao hỏi về chính sách thuế đối với khoản tiền hỗ trợ từ khách hàng tham gia chương trình thương mại công bằng (Fair trade). Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

1. Về các khoản chi cho người lao động:

- Căn cứ điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC về thuế Thu nhập doanh nghiệp, sửa đổi, bổ sung điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BT (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 2 điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) về Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: ...

- Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC về hóa đơn:

+ Tại khoản 9, khoản 10 điều 1 sửa đổi, bổ sung điều 14, điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC về nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: ...

+ Tại điều 3 sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) về quy định Người bán phải lập hóa đơn: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty sử dụng khoản tiền hỗ trợ của tổ chức Fair Trade (là khoản thu nhập khác của Công ty khi tính thuế TNDN) để trả các khoản thu nhập có tính chất tiền lương tiền công cho người lao động thì Công ty được xác định là chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Trường hợp Công ty sử dụng tiền hỗ trợ Fair Trade mua hàng hóa để tặng, trả thay lương cho người lao động của Công ty thì khi trao hàng hóa cho người lao động, Công ty phải lập hóa đơn GTGT theo quy định. Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng các điều kiện và nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT theo quy định.

2. Về tiền chậm nộp tiền thuế TNDN năm 2019:

- Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 (có hiệu lực thi hành đến ngày 01/7/2020):

+ Tại điều 10 quy định chung về khai thuế, tính thuế: ...

+ Tại điều 26 quy định thời hạn nộp thuế: ...

- Căn cứ Nghị định số 41/2020/NĐ-CP về việc gia hạn thời hạn nộp thuế và tiền thuê đất:

+ Tại điều 3 quy định gia hạn thời hạn nộp thuế và tiền thuê đất: ...

+ Tại điều 4 quy định trình tự, thủ tục gia hạn: ...

- Thực hiện công văn số 5977/BTC-TCT ngày 20/05/2020 của Bộ Tài chính về việc triển khai thực hiện Nghị định số 41/2020/NĐ-CP:

"a) Số thuế TNDN còn phải nộp theo quyết toán của kỳ tính thuế năm 2019 được gia hạn: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty thuộc đối tượng được gia hạn thời hạn nộp thuế theo quy định tại Nghị định số 41/2020/NĐ-CP, Công ty đã gửi Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất theo quy định cho cơ quan thuế vào ngày 30/07/2020, đến ngày 12/08/2020 Công ty khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2019 theo quy định làm tăng số thuế TNDN phải nộp thì số thuế TNDN năm 2019 được gia hạn tối đa bằng 20% tổng số thuế phải nộp cả năm theo hồ sơ khai bổ sung; thời hạn nộp thuế được gia hạn chậm nhất là ngày 30/8/2020.

Trong thời gian được gia hạn nộp thuế theo quy định, số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2019 được gia hạn nêu trên không bị tính tiền chậm nộp. Đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2019 không được gia hạn nhưng Công ty chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định thì Công ty nộp đủ tiền thuế và tiền chậm nộp theo quy định của Luật quản lý thuế.