Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn của Công ty TNHH Somar Việt Nam Corporation vướng mắc về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT:

+ Tại khoản 1 Điều 5 hướng dẫn Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: ...

+ Tại khoản 20 Điều 4 hướng dẫn đối tượng không chịu thuế GTGT: ...

- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC về hóa đơn:

+ Tại Khoản 2.1 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC:

“2.7. Tổ chức nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, đối tượng được miễn thuế GTGT thì sử dụng hóa đơn GTGT, trên hóa đơn GTGT chỉ ghi dòng giá bán là giá thanh toán, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ.

…”

- Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC về thuế thu nhập doanh nghiệp:

+ Tại Điều 4 sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) hướng dẫn Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty có phát sinh mua bán hàng hóa giữa các khu phi thuế quan với nhau theo quy định của pháp luật thì hàng hóa này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo hướng dẫn tại Khoản 20 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Trường hợp Công ty bồi thường bằng hàng hóa cho khách hàng thì Công ty phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như đối với bán hàng hóa. Đối với hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định thì Công ty lập hóa đơn theo hướng dẫn tại Khoản 2.1 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC.

Đối với khoản chi mua hàng bồi thường của Công ty nếu đáp ứng quy định Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì Công ty được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Nội dung vướng mắc liên quan đến hạch toán kế toán không thuộc thẩm quyền giải quyết của Cục Thuế TP Hà Nội, đề nghị đơn vị liên hệ với Cục quản lý giám sát kế toán và kiểm toán - Bộ Tài chính để được hướng dẫn theo đúng thẩm quyền. Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế và đối chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật nêu trên để thực hiện đúng quy định.