Trả lời Công ty TNHH Shoei Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội về hướng dẫn kê khai thuế đối với kê khai thuế của chi nhánh khác tỉnh với trụ sở chính, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

1. Về lệ phí môn bài:

- Căn cứ điều 2 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP về lệ phí môn bài, quy định người nộp lệ phí môn bài: ...

- Căn cứ khoản 1 điều 5 Thông tư số 302/2016/TT-BTC về Khai, nộp lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: ...

2. Về hóa đơn:

- Căn cứ điều 14 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP quy định nguyên tắc sử dụng hóa đơn: ...

- Căn cứ điểm a khoản 7 điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) quy định Người bán phải lập hóa đơn: ...

- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

+ Tại khoản 4 điều 9 quy định phát hành hóa đơn của tổ chức kinh doanh: ...

+ Tại điều 17 quy định việc ủy nhiệm lập hóa đơn: ...

+ Tại điểm 2.6 khoản 2 Phụ lục 4 hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp: ...

3. Về thuế suất thuế GTGT:

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP:

+ Tại khoản 13 điều 4 quy định đối tượng không chịu thuế GTGT: ...

+ Tại điều 11 quy định thuế suất 10%: ...

4. Về thuế nhà thầu:

- Căn cứ khoản 2 điều 4 Thông tư số 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thuế nhà thầu, quy định người nộp thuế: ...

5. Về kê khai thuế:

- Căn cứ điều 45 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: ...

- Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

+ Tại điều 11 quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: ...

+ Tại điều 43 quy định chuyển tiếp: ...

- Căn cứ điều 14 Thông tư số 71/2020/TT-BTC hướng dẫn xây dựng dự toán năm 2021, kế hoạch tài chính - ngân sách nhà nước 03 năm 2021 - 2023: ...

- Căn cứ khoản 5 điều 1 Nghị quyết số 122/2020/QH14: “5. Kéo dài thời kỳ ổn định ngân sách nhà nước giai đoạn 2017-2020 sang năm 2021.”

- Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế:

+ Tại điều 11 quy định khai thuế GTGT: ...

+ Tại điều 16 quy định về nơi nộp hồ sơ khai thuế TNCN: ...

- Căn cứ Thông tư số 151/2014/TT-BTC về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế:

+ Tại điều 16 sửa đổi điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC quy định về kê khai thuế TNDN: ...

+ Tại điều 19 sửa đổi, bổ sung tiết a.3, điểm a, khoản 1 điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC về khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân: ...

- Căn cứ công văn số 1938/BTC-TCT ngày 26/02/2021 của Bộ Tài chính về việc thực hiện Thông tư số 156/2013/TT-BTC và các Thông tư khác: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp tháng 8/2021, Công ty TNHH Shoei Việt Nam (trụ sở tại Bắc Ninh) có mở chi nhánh tại Hà Nội là Công ty TNHH Shoei Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội (chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính) thì việc kê khai thuế của Chi nhánh này được thực hiện như sau:

1. Về lệ phí môn bài, Chi nhánh thực hiện nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài của Chi nhánh cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của Chi nhánh theo quy định tại khoản 1 điều 5 Thông tư số 302/2016/TT-BTC.

2. Về hóa đơn, về nguyên tắc, khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn theo quy định và chỉ được lập, giao cho người mua hàng hóa, dịch vụ. Đề nghị Chi nhánh và trụ sở chính (tại Bắc Ninh) căn cứ thực tế hoạt động kinh doanh, xác định người mua/người bán hàng hóa, dịch vụ để thực hiện sử dụng hóa đơn theo đúng quy định của pháp luật.

3. Về thuế suất thuế GTGT, trường hợp Chi nhánh có hoạt động dạy học, dạy nghề nhằm đào tạo, nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp theo quy định của pháp luật thì hoạt động này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Khoản 13 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

4. Về thuế nhà thầu, trường hợp Chi nhánh có mua dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa hoặc trả thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ; mua hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc theo các điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms); thực hiện phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ thay cho tổ chức, cá nhân nước ngoài tại Việt Nam thì có trách nhiệm khấu trừ thuế nhà thầu trước khi thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài theo quy định tại khoản 2 điều 4 Thông tư số 103/2014/TT-BTC.

5. Về kê khai thuế:

Từ ngày 05/12/2020, việc kê khai nộp thuế được thực hiện theo quy định của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14. Hiện nay, Bộ Tài chính đang xây dựng Thông tư hướng dẫn Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Cục Thuế TP Hà Nội sẽ đăng tải nội dung trên website http://hanoi.gdt.gov.vn để hướng dẫn NNT khi văn bản được ban hành. Trong thời gian Thông tư hướng dẫn Nghị định số 126/2020/NĐ-CP chưa được ban hành, chưa có hiệu lực thì việc kê khai thuế tiếp tục thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 156/2013/TT-BTC (trừ những nội dung đã được quy định cụ thể tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP). Theo đó:

- Về thuế GTGT, Chi nhánh nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của Chi nhánh (là Cục Thuế TP Hà Nội); nếu Chi nhánh không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính theo hướng dẫn tại điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC.

- Về thuế TNDN, Chi nhánh thực hiện kê khai thuế TNDN tập trung tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính theo quy định tại điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC.

- Về thuế TNCN, Chi nhánh có phát sinh chi trả thu nhập cho các cá nhân thì Chi nhánh nộp hồ sơ khai thuế TNCN, hồ sơ quyết toán thuế TNCN tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý Chi nhánh theo quy định tại điểm c khoản 1 điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC và điều 19 Thông tư số 151/2014/TT-BTC.