Trả lời Công ty TNHH TOTO Việt Nam hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

1. Về kê khai thuế GTGT, thuế TNDN đối với Chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại tỉnh Hưng Yên

- Căn cứ Điều 45 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: ...

- Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

+ Tại Điều 11 quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: ...

+ Tại Khoản 3 Điều 43 quy định chuyển tiếp: ...

- Căn cứ Điều 14 Thông tư số 71/2020/TT-BTC hướng dẫn xây dựng dự toán ngân sách nhà nước năm 2021: “Dự toán NSĐP năm 2021 được xây dựng theo quy định năm 2021 là năm kéo dài của thời kỳ ổn định NSNN giai đoạn 2017-2020.”

- Căn cứ Khoản 5 Điều 1 Nghị quyết số 122/2020/QH14: “5. Kéo dài thời kỳ ổn định ngân sách nhà nước giai đoạn 2017-2020 sang năm 2021.”

- Căn cứ Điểm c Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC quy định về khai thuế GTGT: ...

- Căn cứ Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC Sửa đổi Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC về Khai thuế thu nhập doanh nghiệp: ...

- Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế:

+ Tại Khoản 8 Điều 3 quy định về giải thích từ ngữ: ...

+ Tại Khoản 4 Điều 13 quy định về khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng: ...

+ Tại Điều 17 quy định về khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế, phân bổ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp: ...

+ Tại Điều 87 quy định về hiệu lực thi hành: ...

- Căn cứ Khoản 2 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: ...

- Thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 2352/TCT-CS ngày 30/05/2016 của Tổng cục Thuế gửi Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương về chính sách thuế TNDN.

- Thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 1938/BTC-TCT ngày 26/02/2021 của Bộ Tài chính về việc thực hiện Thông tư số 156/2013/TT-BTC và các Thông tư khác: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên, theo trình bày Công ty có trụ sở tại Hà Nội có Chi nhánh hạch toán phụ thuộc là nhà máy sản xuất tại tỉnh Hưng Yên, Chi nhánh có tổ chức bộ máy kế toán riêng, trực tiếp bán hàng, phát sinh doanh thu, sử dụng riêng hóa đơn GTGT, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào, Chi nhánh bắt đầu áp dụng ưu đãi thuế TNDN kể từ kỳ tính thuế năm 2021 thì việc khai thuế GTGT, thuế TNDN đối với Chi nhánh tại tỉnh Hưng Yên được thực hiện như sau:

- Về kê khai thuế GTGT:

Trong năm 2021, Chi nhánh tại tỉnh Hưng Yên nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của Chi nhánh (là Cục Thuế tỉnh Hưng Yên) theo quy định tại Điểm c Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC.

Từ ngày 01/01/2022, Chi nhánh thực hiện khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của Chi nhánh (là Cục Thuế tỉnh Hưng Yên) theo hướng dẫn tại Khoản 4 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

- Về kê khai thuế TNDN:

Trong năm 2021, Chi nhánh tại tỉnh Hưng Yên thực hiện kê khai thuế TNDN tập trung tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính (là Cục Thuế TP Hà Nội) theo quy định tại Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC, số thuế phải nộp tại địa phương nơi có chi nhánh trong thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN được xác định trên cơ sở thu nhập phát sinh tương ứng tại địa phương.

Đối với khai quyết toán thuế TNDN của kỳ tính thuế năm 2021 cũng được áp dụng theo mẫu biểu hồ sơ quy định tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Từ ngày 01/01/2022, việc khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế, phân bổ và nộp thuế TNDN của Công ty đối với các Chi nhánh là nhà máy sản xuất tại tỉnh Hưng Yên được thực hiện theo hướng dẫn tại Điểm c Khoản 2 và Điểm c Khoản 3 Điều 17 Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

2. Về doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN, giá tính thuế GTGT đối với cơ sở có hàng hóa điều chuyển

- Căn cứ Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định về doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN: ...

- Căn cứ Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định về giá tính thuế GTGT: ...

- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ:

+ Tại Điểm d Khoản 3 Điều 13 quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ: ...

+ Tại Điều 59 quy định về hiệu lực thi hành: ...

- Căn cứ Điểm 2.6 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định một số trường hợp sử dụng và ghi hóa đơn, chứng từ: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại tỉnh Hưng Yên và ngược lại thì cơ sở có hàng hóa điều chuyển xác định giá tính thuế GTGT, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

Về sử dụng hóa đơn của Công ty khi xuất điều chuyển hàng hóa cho Chi nhánh tại Hưng Yên, đề nghị Công ty căn cứ quy định tại Điểm 2.6 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC (trường hợp sử dụng hóa đơn theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP) hoặc Điểm d Khoản 3 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP) để thực hiện theo đúng quy định.