Trả lời Công ty TNHH dịch vụ công nghệ thông tin Relyon về việc kê khai, điều chỉnh tờ khai thuế GTGT, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng:

+ Tại khoản điều 4 quy định đối tượng không chịu thuế GTGT: ...

+ Tại Điều 9 quy định về thuế suất 0%: ...

+ Tại điều 14 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: ...

- Căn cứ khoản 9 điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn phân bổ số thuế GTGT mua vào được khấu trừ : ...

- Căn cứ khoản 5 điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC quy định chung về khai thuế, tính thuế: ...

- Theo công văn số 1938/BTC-TCT ngày 26/02/2021 của Bộ Tài chính về việc thực hiện Thông tư số 156/2013/TT-BTC và các Thông tư khác: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định nêu trên,

1.1 Về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Công ty phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được theo quy định tại khoản 9 điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC.

- Năm 2019, Công ty không có doanh thu, nhưng phát sinh thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh sản phẩm phần mềm, dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, theo quy định tại điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC không có cơ sở để Công ty kê khai khấu trừ số thuế GTGT đầu vào này.

- Năm 2020, Công ty vừa có doanh thu từ hoạt động xuất khẩu phần mềm (doanh thu đáp ứng điều kiện thuế suất thuế GTGT 0%) vừa có doanh thu từ hoạt động kinh doanh sản phẩm, dịch vụ phần mềm trong nước (doanh thu không chịu thuế GTGT) thì Công ty xác định số thuế GTGT được khấu trừ theo hướng dẫn tại khoản 9 điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC nêu trên.

1.2 Về việc điều chỉnh tờ khai thuế GTGT:

Trường hợp hồ sơ khai thuế GTGT năm 2019, năm 2020 đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì Công ty được khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định. Công ty khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT năm 2019, năm 2020 (điều chỉnh tăng/giảm số thuế GTGT khấu trừ của kỳ tính thuế có sai sót) thì Công ty thực hiện theo nguyên tắc hướng dẫn tại khoản 5 điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC nêu trên.

Từ ngày 01/01/2022, việc kê khai hồ sơ khai thuế được thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của luật quản lý thuế.