Nhận được công văn hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Hiệp định giữa Chính phủ CHXHCN Việt Nam Chính phủ liên bang Myanmar về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập:..

- Căn cứ Điều 48 Chương III Thông tư 205/2013/TT-BTC (hướng dẫn thực hiện các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần) quy định về biện pháp khấu trừ thuế như sau:...

- Căn cứ Khoản 4 Điều 44 Chương V Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về thủ tục khấu trừ thuế nước ngoài vào thuế phải nộp tại Việt Nam như sau:

...

- Căn cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC:...

- Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC:...

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định nêu trên và theo trình bày của đơn vị, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời về mặt nguyên tắc như sau:

Trường hợp Công ty MDF cung cấp dịch vụ thực hiện hội thảo về “Kỹ năng viết đề xuất cho dự án” tại Yangon và Mawlamyine, Myanmar cho MDF Asia Myanmar (doanh nghiệp nước ngoài), các dịch vụ này được thực hiện và tiêu dùng ngoài Việt Nam theo quy định của pháp luật thì thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng điều kiện theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Khi xuất khẩu ra nước ngoài, Công ty sử dụng hóa đơn thương mại phù hợp với thông lệ quốc tế theo quy định tại Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC nêu trên.

Trường hợp nếu khoản thu nhập từ hợp đồng dịch vụ nêu trên cho dự án tại Myanmar (nước đã ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam) đã chịu thuế TNDN (hoặc một loại thuế có bản chất tương tự như thuế TNDN) ở Myanmar số thuế đã nộp đúng theo quy định của luật nước ngoài và quy định tại Hiệp định thì số tiền thuế đã nộp (hoặc được coi như đã nộp) tại Myanmar sẽ được khấu trừ vào số thuế phải nộp tại Việt Nam nếu đảm bảo các điều kiện và thực hiện theo nguyên tắc quy định tại Điều 48 Thông tư số 205/2013/TT-BTC nêu trên. Thủ tục khấu trừ thuế nước ngoài vào số thuế phải nộp tại Việt Nam thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 4 Điều 44 Thông tư 156/2013/TT-BTC.

Nội dung doanh nghiệp hỏi về cách hạch toán doanh thu và thuế phát sinh không thuộc thẩm quyền giải quyết của Cục Thuế TP Hà Nội, đề nghị Công ty liên hệ với Cục quản lý giám sát kế toán và kiểm toán - Bộ Tài chính để được hướng dẫn theo đúng thẩm quyền.