Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điểm c Khoản 1 Điều 11 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định khai thuế GTGT:...

- Căn cứ Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC:

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

d) Khi khai thuế vốn cơ quan thuế quản lý trực tiếp, người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu phát sinh và số thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh trong hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính, số thuế đã nộp (theo chứng từ nộp tiền thuế) của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được trừ vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo tờ khai thuế giá trị gia tăng của người nộp thuế tại trụ sở chính.”

Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn đơn vị như sau:

Trường hợp Công ty trụ sở chính tại Hà Nội, Công ty không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp tỉnh khác, trực tiếp ký hợp đồng với chủ đầu tư về việc xây dựng nhà máy ở Bắc Ninh (bao gồm cả các hạng mục thi công xây dựng, bán và lắp đặt thiết bị, giám sát công trình), giá trị hợp đồng bao gồm cả thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên thì Công ty phải kê khai, nộp thuế GTGT xây dựng ngoại tỉnh đối với hợp đồng xây dựng nhà máy ở Bắc Ninh cho cơ quan thuế quản lý tại Bắc Ninh theo quy định tại Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC đối với toàn bộ giá trị công trình bàn giao chưa có thuế GTGT.

Trường hợp Công ty ký hợp đồng thuê nhà thầu phụ (có trụ sở chính khác tỉnh, thành phố nơi có công trình xây dựng tại Bắc Ninh) để thực hiện một số hạng mục xây dựng, lắp đặt, cung cấp hàng hóa cho công trình xây dựng nhà máy ở Bắc Ninh thì Nhà thầu phụ kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh cho cơ quan thuế quản lý tại Bắc Ninh theo quy định.

Số thuế đã nộp (theo chứng từ nộp tiền thuế) của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh được trừ vào số thuế GTGT phải nộp theo tờ khai thuế GTGT của người nộp thuế tại trụ sở chính.