Trả lời về điều kiện thực hiện thanh toán quốc tế cho dịch vụ giao hàng thu tiền hộ, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ tại tiết d khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC về trường hợp không phải kê khai, nộp thuế GTGT:...

- Căn cứ Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ:...

- Căn cứ khoản 1 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC về các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN:...

- Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam:

+ Tại Điều 1 quy định về đối tượng áp dụng:...

+ Tại Điều 4 quy định về người nộp thuế:...

+ Tại Điều 6 hướng dẫn về đối tượng chịu thuế GTGT:...

+ Tại Điều 7 hướng dẫn về đối tượng chịu thuế TNDN:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

+ Tại Điều 11 hướng dẫn về đối tượng và điều kiện áp dụng phương pháp trực tiếp.

+ Tại Điều 12 hướng dẫn về thuế GTGT.

+ Tại Điều 13 hướng dẫn về thuế TNDN.

Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn về nguyên tắc nghĩa vụ thuế phát sinh đối với nghiệp vụ giao hàng kèm thu tiền hộ (C.O.D) cho đối tác nước ngoài như sau:

Trường hợp Công ty tại nước ngoài phát sinh thu nhập từ việc cung cấp hàng hóa cho khách hàng Việt Nam thông qua Công ty TNHH Hanaro TNS Việt Nam làm đại diện ủy quyền thực hiện một phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác liên quan đến việc bán hàng hóa tại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC. Trường hợp đối tác nước ngoài không đáp ứng điều kiện kê khai thuế trực tiếp tại Việt Nam thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế GTGT, thuế TNDN trước khi thanh toán tiền cho đối tác nước ngoài theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Thông tư số 103/2014/TT-BTC.

Đối với khoản phí dịch vụ giao hàng tại Việt Nam có kèm dịch vụ thu tiền hộ (C.O.D) cho đối tác nước ngoài, Công ty thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định.

Nội dung vướng mắc của Công ty TNHH Hanaro TNS Việt Nam về việc xác định có được phép thanh toán quốc tế cho đối tác nước ngoài về dịch vụ giao hàng thu tiền C.O.D và các chứng từ để chứng minh việc thanh toán quốc tế này (nếu được phép) không thuộc thẩm quyền hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội, đề nghị Công ty liên hệ với các cơ quan có thẩm quyền để được hướng dẫn.