Trả lời Công ty TNHH Marutaka Rubber VN hỏi về chính sách thuế trong giao dịch mua bán, mượn khuôn, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 494 mục 6 Hợp đồng mượn tài sản Bộ luật Dân sự số 91/2015/QH13 quy định:

“Hợp đồng mượn tài sản là sự thỏa thuận giữa các bên, theo đó bên cho mượn giao tài sản cho bên mượn để sử dụng trong một thời hạn mà không phải trả tiền, bên mượn phải trả lại tài sản đó khi hết thời hạn mượn hoặc mục đích mượn đã đạt được”

- Căn cứ Nghị định số 20/2017/NĐ-CP về quản lý thuế đối với Doanh nghiệp có giao dịch liên kết:

+ Tại Điều 1 quy định phạm vi điều chỉnh:...

+ Tại Khoản 1 Điều 2 hướng dẫn về đối tượng áp dụng:...

+ Tại Điều 3 hướng dẫn về nguyên tắc áp dụng:...

+ Tại Khoản 3 Điều 4 hướng dẫn về giải thích từ ngữ “Giao dịch liên kết”:...

+ Tại Điều 5 hướng dẫn các bên có quan hệ liên kết:

“Điều 5. Các bên có quan hệ liên kết

1. Các bên có quan hệ liên kết (sau đây viết tắt là “bên liên kết”) là các bên có mối quan hệ thuộc một trong các trường hợp:

a) Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào bên kia;

b) Các bên trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư của một bên khác.

2. Các bên liên kết tại khoản 1 Điều này được quy định cụ thể như sau:

…

h) Hai cơ sở kinh doanh có mối quan hệ trụ sở chính và cơ sở thường trú hoặc cùng là cơ sở thường trú của tổ chức, cá nhân nước ngoài;

i) Một hoặc nhiều doanh nghiệp chịu sự kiểm soát của một cá nhân thông qua vốn góp của cá nhân này vào doanh nghiệp đó hoặc trực tiếp tham gia điều hành doanh nghiệp;

k) Các trường hợp khác trong đó doanh nghiệp chịu sự điều hành, kiểm soát quyết định trên thực tế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp kia.”

+ Tại Điều 10 quy định Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết:...

- Căn cứ Điều 2 Thông tư số 219/2013/TT-BTC về đối tượng chịu thuế GTGT:...

- Căn cứ Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC về doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN:...

- Căn cứ Thông tư 103/2014/TT-BTC về nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.

+ Tại Điều 1 hướng dẫn đối tượng áp dụng:...

+ Tại Khoản 3 điều 7 hướng dẫn về thu nhập chịu thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các hồ sơ tài liệu do Công ty cung cấp.

Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

Công ty MRV (Việt Nam) do Công ty MRJ (nước ngoài) là chủ sở hữu, do vậy quan hệ giữa Công ty MRV và Công ty MRJ (công ty mẹ tại nước ngoài) là quan hệ giữa các bên liên kết, trường hợp Công ty MRJ cho Công ty MRV mượn khuôn ép được xác định là giao dịch liên kết, việc xác định giá thị trường trong giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết được thực hiện theo quy định hiện hành.

Trường hợp Công ty MRV không phải là doanh nghiệp chế xuất, có phát sinh hoạt động bán khuôn ép cho Công ty MRJ (Công ty mẹ tại nước ngoài) thì hoạt động này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, Công ty MRV thực hiện kê khai thuế GTGT và thuế TNDN theo quy định.

Về nội dung vướng mắc về hạch toán kế toán không thuộc thẩm quyền giải quyết của Cục Thuế TP Hà Nội, đề nghị Công ty MRV liên hệ với Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán - Bộ Tài chính để được hướng dẫn cụ thể.