Trả lời Công ty TNHH Điện Stanley Việt Nam hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Khoản 13 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC về đối tượng không chịu thuế GTGT:...

- Căn cứ Nghị định số 71/2007/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật công nghệ thông tin về công nghiệp công nghệ thông tin:

+ Tại Điều 3 quy định về giải thích một số từ ngữ:...

+ Tại Điều 10 quy định về hoạt động công nghiệp nội dung:...

- Căn cứ Luật chuyển giao công nghệ số 07/2017/QH14:

+ Tại Điều 2 Giải thích từ ngữ:...

+ Tại Điều 4 quy định về đối tượng công nghệ chuyển giao:...

+ Tại Điều 5 quy định về hình thức chuyển giao công nghệ:...

- Căn cứ Điều 13 Luật sở hữu trí tuệ số 50/2005/QH về tác giả, chủ sở hữu quyền tác giả có tác phẩm được bảo hộ quyền tác giả:...

- Căn cứ Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật sở hữu trí tuệ số 36/2009/QH12:

+ Tại khoản 1 Điều 3 quy định về đối tượng quyền tác giả:...

+ Tại Điều 4 quy định về giải thích một số từ ngữ:...

+ Tại Điều 14 quy định về các loại hình tác phẩm được bảo hộ quyền tác giả:...

- Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam:

+ Tại Điều 1 hướng dẫn về đối tượng áp dụng:...

+ Tại khoản 4 Điều 2 hướng dẫn đối tượng không áp dụng:...

+ Tại khoản 2 Điều 4 quy định người nộp thuế:...

+ Tại Điều 6 quy định đối tượng chịu thuế GTGT:...

+ Tại Điều 7 quy định thu nhập chịu thuế TNDN:...

+ Tại Điều 8 quy định về các điều kiện để nhà thầu nước ngoài khai thuế nhà thầu theo phương pháp kê khai:...

+ Tại Điều 11 quy định đối tượng và điều kiện áp dụng nộp thuế GTGT, nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu:...

+ Tại Điều 12 quy định thuế GTGT:...

+ Tại Điều 13 quy định thuế TNDN:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty Stanley Electric Co., Ltd trụ sở tại Nhật Bản (nhà thầu nước ngoài) ký hợp đồng với Công ty TNHH điện Stanley Việt Nam và phát sinh thu nhập được trả cho quyền sử dụng chương trình đào tạo trực tuyến về kiến thức kỹ thuật liên quan đến thiết kế, tạo bản vẽ... thì Nhà thầu nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC.

Trường hợp nhà thầu nước ngoài không đáp ứng được điều kiện vệ trực tiếp kê khai thuế tại Việt Nam theo quy định tại Điều 8 Mục 2 Chương II Thông tư 103/2014/TT-BTC thì Công ty TNHH điện Stanley Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài.

Trường hợp hoạt động cấp quyền truy cập sử dụng chương trình đào tạo trực tuyến được xác định là hoạt động chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật Sở hữu trí tuệ hoặc chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ thì thu nhập nhà thầu nước ngoài không chịu thuế GTGT, chịu thuế TNDN theo tỷ lệ 10% trên doanh thu tính thuế TNDN đối với thu nhập từ tiền bản quyền.

Trường hợp hoạt động cấp quyền truy cập sử dụng chương trình đào tạo trực tuyến không phải là hoạt động chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ theo quy định của pháp luật thì thu nhập của nhà thầu nước ngoài chịu thuế GTGT theo tỷ lệ 5% trên doanh thu tính thuế GTGT và chịu thuế TNDN theo tỷ lệ 5% trên doanh thu tính thuế TNDN đối với dịch vụ thông thường.

Đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan quản lý nhà nước về sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ để có căn cứ xác định loại hình hoạt động phân phối quyền truy cập, sử dụng chương trình dữ liệu đào tạo trực tuyến có phải là hoạt động chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ theo quy định của pháp luật hay không, trên cơ sở đó Công ty nghiên cứu các quy định pháp luật thuế nêu trên để thực hiện chính sách thuế nhà thầu phù hợp, đúng quy định.