Trả lời Công ty TNHH thương mại dịch vụ Mùi Thịnh hỏi về chính sách thuế đối với hoạt động mua, bán vé máy bay, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

1. Về hóa đơn, kê khai thuế GTGT đối với khoản tiền bán vé máy bay

- Căn cứ Khoản 3 Điều 8 Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 về thuế suất thuế GTGT:

“3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này.”

- Căn cứ Nghị định số 209/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2014):

+ Tại Khoản 1, Khoản 6 Điều 4 quy định về giá tính thuế GTGT:...

- Căn cứ Điều 15 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP quy định về lập hóa đơn:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

- Căn cứ Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT (dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC; Thông tư số 119/2014/TT-BTC; Thông tư số 26/2015/TT-BTC.

Căn cứ quy định trên, trường hợp công ty không phải là đại lý bán vé máy bay đúng giá hưởng hoa hồng thì khi bán vé máy bay Công ty phải lập hóa đơn, kê khai thuế GTGT với thuế suất thuế GTGT 10%, giá tính thuế GTGT là giá bán ra chưa có thuế GTGT, bao gồm cả các khoản phụ thu, phụ phí thu thêm ngoài giá bán.

Công ty kê khai doanh thu và thuế GTGT đầu ra của hoạt động bán vé máy bay vào chỉ tiêu tương ứng tại dòng Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT.

2. Về điều kiện chứng từ thanh toán để khấu trừ thuế GTGT đầu vào, hạch toán chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

- Căn cứ Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:...

- Căn cứ Khoản 8 Điều 3 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, Nghị định số 91/2014/NĐ-CP về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt:...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

- Căn cứ Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC, quy định dẫn chiếu đối với chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:

“Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”

- Căn cứ Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế:

+ Tại Điều 33 quy định về các trường người nộp thuế bị cơ quan thuế ấn định số tiền thuế phải nộp.

+ Tại Điều 34 quy định về các trường hợp người nộp thuế bị ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty mua vé máy bay của một nhà cung cấp có giá trị dưới 20 triệu đồng, mua nhiều lần trong cùng ngày có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên nhưng thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt (công ty rút tiền từ tài khoản ngân hàng của công ty để chi tiền mặt cho nhân viên đi thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt) thì không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Về các trường hợp ấn định thuế, đề nghị Công ty nghiên cứu quy định tại Điều 33, Điều 34 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP.