Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn của Văn phòng đại diện Ngân hàng TNHH Hiroshima tại Thành phố Hà Nội hỏi về thuế TNDN liên quan đến khoản lãi tiền gửi ngân hàng. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN:

+ Tại Khoản 5 Điều 3 quy định về phương pháp tính thuế: ...

+ Tại Khoản 1 Điều 4 quy định về xác định thu nhập tính thuế: ...

+ Tại Khoản 1 Điều 11 quy định về thuế suất thuế TNDN: ...

- Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC về thuế TNDN quy định:

+ Tại Điều 1 sửa đổi, bổ sung Khoản 1 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC về công thức tính Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: ...

+ Tại Điều 2 sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 4, Thông tư số 78/2014/TT-BTC về Thu nhập chịu thuế: ...

...(Xem chi tiết tại văn bản)...

Căn cứ các quy định trên, Văn phòng đại diện Ngân hàng TNHH Hiroshima tại Thành phố Hà Nội có phát sinh khoản lãi tiền gửi tại ngân hàng thì:

- Trường hợp đơn vị xác định được doanh thu, chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì xác định thuế TNDN phải nộp theo quy định tại Điều 1, Điều 2 Thông tư số 96/2015/TT-BTC và Khoản 1 Điều 4, Điều 11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

- Trường hợp đơn vị xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với khoản lãi tiền gửi theo tỷ lệ 5% theo quy định tại Khoản 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

Đề nghị Văn phòng đại diện Ngân hàng TNHH Hiroshima tại Thành phố Hà Nội nghiên cứu các quy định được trích dẫn nêu trên, căn cứ tình hình thực tế phát sinh tại đơn vị để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật.